陈昌盛 审计基础知识及迎接外审讲座.ppt

4、物资管理问题 物资采购不规范 物资质量不合要求 主材供应、消耗量、设计量三者间差距过大 物资采购账实不符 废旧物资处置环节薄弱 固定资产管理不规范 物资设备采购中存在违规违纪情况 （四）工程项目在审计中暴露的问题 5、分包管理问题 （四）工程项目在审计中暴露的问题 分包结算不规范 4 违法转包和分包 1 分包队伍选择不规范 2 分包单价存在疑问 3 拖欠劳务分包款等 5 6、工程成本、费用问题 （四）工程项目在审计中暴露的问题 1.预提成本、虚列费用 2. 成本费用核算不合规 3.用大额支出列支成本 6.账面反映伤亡事故支出 7.税金计提及缴纳不合法 8.咨询费等支出手续不健全 4.发票不合规 5.账面反映支付礼金等 （四）工程项目在审计中暴露的问题 7、合同管理问题 4.关联方交易之嫌 5.引发诉讼 1.虚假合同 2.文本不规范 3.条款不规范 6.未签订合同 合同管理 （四）工程项目在审计中暴露的问题 8、小金库问题 公款私 存现象 账簿、存 折放在保 险柜中 列支开发 费用、项目 人员支出 （三）抓好廉政建设教育，预防职务犯罪 （一）提高对政府审计重要性认识，树立迎审全局观念 （二）按政府投资审计内容，认真自查并及时整改 （四）制定严密的迎接审计方案，做好迎审前各项准备 规避政府审计风险的对策 （五）加强协调沟通，建立和保持与有关方面的良好关系 规避政府审计风险的对策 （一）提高对政府审计重要性认识，树立迎审全局观念 提高认识，必须树立迎接政府审计工作的一盘棋观念。尤其是第一负责人一定要提高认识，在头脑中构建出整体框架，要求各部门共同参与，通力协作把迎接政府审计工作落到实处。 规避政府审计风险的对策 （二）按政府投资审计内容，认真自查并及时整改 结合政府审计的重点内容，有的放矢地做好事前规范，事中自查整改，打造“规范体系—定期自查—彻底整改—提升管理”的闭环链。项目开工前，要前瞻性地思考迎审问题，树立风险观念，建立完备、严密的内部控制制度，用制度来管理事、约束人，打好“坯子”。项目实施过程中，定期认真自查，对合同、会计和其它经济资料逐项进行查阅，不留死角，不走过场，自查后梳辫子逐条整改。涉及到的工程造价、计量、合同、施工组织设计方案、施工图数量等问题，及时与建设单位和设计单位取得联系，相互配合做好整改；涉及到子公司、分公司、股份公司的问题，要书面上报，研究整改意见，予以答复。某些原因难以整改且风险较大的问题，要研究应对预案；自查整改要做到统一协调，分工明确，通过整改吸取教训，避免今后发生类似的不规范问题。加强对子公司自查整改的监督检查，把握工作的系统性；模拟政府审计的方法和内容，对工程项目着重实施中期审计，加强自查整改力度，增筑一道政府审计风险的防火墙。 规避政府审计风险的对策 1、有关业主、设计和监理单位方面 （1） （2） （3） （4） （5） 投标是否存在暗箱操作 是否在账面上直接支付业主、设计和监理的嘉奖、劳务费、加班费和节日慰问奖等。 是否有业主、设计和监理人员在项目部直接报销费用，或项目部在费用报销时注明招待业主、设计和监理及其相关人员等。 是否有业主、设计和监理在项目部借款情况。 开发费、咨询费和信息费是否在账务上直接反映。 规避政府审计风险的对策 2、工程造价、计量方面 （1）施工设计图纸数量与合同清单数量是否一致，数量汇总是否有误。 （2）验工计价是否及时，手续是否完备，计价内容是否真实，是否存在虚假计价、提前计价情况，计量资料计算是否准确。 （3）合同内工程计量支付表中的工程量与原施工图数量是否一致，计量方式是否严格按合同执行。 （4）变更工程量支付表中的工程量与变更图数量是否一致，变更、调概索赔手续是否完整，资料是否齐全，依据是否充分。 规避政府审计风险的对策 2、工程造价、计量方面 （5）是否有施工、设计、监理多家单位串通虚增造价情况；专项费用如拆迁补偿款是否有虚报拆迁补偿资料多计价现象。 （6）内部（局项目部与子公司项目部）验工计价资料是否完整。 （7）工程竣工后是否及时编制了《竣工工程量计量台账》；对于最终工程量（含合同内和变更索赔部分）的确定，计划部门和技术部门的资料是否一致。 规避政府审计风险的对策 3、建设资金方面 （1）资金来源是否合理、是否有根据。 （2）是否按规定开设银行账户和专户存储，有无多头开户和外借银行账户等情况。 （3）业主计价拨款是否及时，收取的款项是否全部入账，尤其是各种奖励款及合同外零星工程款等。 （4）有无违规滞留资金、转移和挪用资金用于企业购置机械设备、投资、担保、拆借、捐赠、赞助等，有无公款私存。 （5）有无擅自向银行借款和对外投资、借款、担保，以及财政部、铁道部明令禁止的行为等。 规避政府审计风险的对策 3、