CH11-CH12-CH13 行政单位会计概述、资产、负债 非盈利单位会计 教学课件.pptVIP

三、银行结算方式 （1）预算拨款凭证 （2）支票结算方式 （3）汇兑结算方式 应缴预算款的核算 1、尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡 账户的行政单位： 收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴应缴预算款项时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 2、已实行非税收入改革的行政单位，设立备查账；或者通过借贷同时”应缴预算款“核算。 应缴财政专户款的管理要求： 应缴财政专户款的管理要求： 按规定收取。 实行收支两条线管理。取得财政预算外资金时，缴入财政预算外资金专户。支出纳入行政单位的 部门预算，由财政从财政预算外资金专户中核拨。 思考题 1、行政单位会计与总预算会计的区别和联系是什么？有哪些相同点和不同点？ 2、行政单位会计要素中资产、负债、收入与支出与企业的相应会计要素之间什么相同点和区别？ 3、行政单位的净资产（基金）与企业的所有者权益有什么区别和联系？ 4、行政单位会计核算的一般原则中有哪些特定内容？ 5、什么是预算额度、财政应返还额度、零余额账户用款额度？它们之间有什么区别和联系？零余额帐户与现金和银行存款帐户的什么区别？ 6、为什么要保留现金和银行存款科目？如何用现金、银行存款、零余额账户进行会计核算？ 思考题 7、使用“零余额账户用款额度”并在财政直接支付时，行政单位会计应当如何处理支付业务？ 8、行政单位的应缴款项包括哪些内容？在管理上应当注意哪些问题？ 9、对于应付职工福利，试比较行政会计与企业会计在处理上有什么相同点和不同点？ 10、什么是应缴财政专户款？应缴预算款？应返还额度？之间的区别是什么？ 11、什么是固定资产？如何计价？其增加、减少、维修过程应当如何核算？其与企业会计相比有什么不同？ 12、什么是暂付款、暂存款？如何进行管理？ 13、为什么要有库存材料？如何进行入库、出库、清查的核算与管理？与企业会计有哪些不同？ 应缴财政专户款的核算 尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入 过渡账户的行政单位： 收到应缴财政专户款项时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴应缴财政专户款项时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 第二节 暂存款和应付职工工资福利 一、暂存款 暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或个人 发生的临时待结算款项，是行政单位的待结算债务。 暂存款的管理要求： 收到暂存款项时： 借：银行存款、现金 贷：暂存款 冲转或结算退还暂存款项时： 借：暂存款 贷：银行存款、现金 二、应付职工工资福利 应付职工工资福利是指行政单位按照有关规定应 向职工支付的工资和相关福利。主要包括应付工 资、应付津贴补贴和应付其他个人收入等种类。 应向职工发放工资福利时： 借：经费支出 贷：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 支付职工工资福利时： 借：应付工资（离退休费）等 贷：拨入经费、银行存款、现金 * * 第十一章 行政单位会计概述 第一节 行政单位会计的概念 行政单位会计的概念 行政单位会计是核算、反映和监督各级人民政府 行政机关以及实行行政单位财务管理的其他机关、 政党组织预算执行情况及其结果的专业会计。 行政单位会计的适用组织 行政机关 国家权力机关 审判机关和检察机关 政党组织 共同特征：非物质生产部门 共同目标：维护社会公共利益 共同主要财力来源：财政预算资金 共同会计核算要求：部门预算执行情况 适用组织 组织共性 第二节 行政单位会计组织系统 财政部门 主管会计单位 二级会计单位 预算管理关系 预算管理关系 基层会计单位 预算管理关系 财政部门 预算管理关系 基层会计单位 第三节 行政单位会计的一般原则 客观性原则 适应性原则 可比性原则 一致性原则 及时性原则 明晰性原则 收付实现制原则 专款专用原则 实际成本原则 重要性原则 专款专用 基本支出 项目支出 人员经费 日常公用经费 第四节 行政单位会计科目 表11-1 行政单位会计科目表 财政应返还额度 115 零余额账户用款额度 107 固定资产 106 库存材料 105 暂付款 104 有价证券 103 银行存款 102 现金 101 一、资产类 科 目 名 称 编 号 类 别 结余 303 固定基金 301 三、净资产类 应付其他个人收入 213 应付地方（部门）津贴补贴 212 应付工资（离退休费） 211 暂存款 203 应缴财政专户款 202