初级会计学第8章 财产清查.pptVIP

第八章 财产清查 目的： 　　　通过本章的学习，要求理解财产清查的内涵和意义；了解财产清查的分类和程序，掌握不同财产物资的清查方法及清查结果的财务处理。 基本要求： 掌握财产清查的种类以及财产清查的方法。 掌握财产物资的两种盘存制度及应用。 掌握未达账项的类型及其调节方法。 掌握“待处理财产损溢”账户的结构及运用。 熟悉实物资产盘盈、盘亏的处理规则。 教学重难点 1.财产清查的方法 2.财产清查结果的处理 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查通过对各项财产物资、货币资金和往来账项的实地盘点、核对和查询，来确定其账面结存数额与实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。 （二）造成帐实不符的原因 二、财产清查的意义 保护财产的安全和完整。 促进企业加速资金周转。 提高会计核算资料的质量，保证会计核算资料的真实可靠。 加强财产物资保管人员的责任感，保证财经纪律和结算纪律的执行。 三、财产清查的种类 （一）按清查对象和范围分为： （二）按清查时间分为定期清查和不定期清查 1、定期清查:  一般于期末结账（如年末、月末）时进行。 2、不定期清查: 根据需要进行的临时清查。 不定期清查一般为局部清查。 应进行财产物资的不定期清查的几种情况： A. 更换现金、仓库保管人时； B. 发生意外灾害等非常损失时； C. 关、停、并、转、清产核资、破产清算时 四、财产清查前的准备工作（一）组织上的准备 （二）物质及业务上的准备 第二节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 1、库存现金的清查 ● 方法：实地盘点 ● 凭证手续： 填制“库存现金盘点报告表”，是重要的原始凭证，可据以调整现金账面记录。 2、银行存款的清查 方法：通过核对“银行存款对账单” 注意问题：未达账项。若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表” [例8-1]：甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54 000元，银行转来对账单的余额为83 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票60 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票45 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款48 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费4 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表 2006年3月31日 单位：元 注意：A. “银行存款余额调节表”只是用来核对企业 与银行双方账面记录有无差错，不能作为 调节“银行存款”账面记录的依据，因而“银 行存款余额调节表”不属于原始凭证。 B. “银行存款余额调节表”调节后的余额表明 企业当时实际可以动用的款项。 C. 调节后仍未相符，必须查明原因。 二、实物资产的清查 （一）实物资产的盘存制度 1．永续盘存制 它是指平时对各项实物资产的增加数和减少数都必须须根据有关凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数额。在永续盘存制下，期末资产的结存数量计算公式如下： 期末结存数量=期初结存数量+本期增加数量-本期减少数量 [例8-2]：2月1日长城公司库存的产成品600件，2月16日售出350件，2月25日经验收完工入库的产成品为150件，2月26日公司因盗窃丢失产成品80件，求期末库存的产成品数量。 期末库存的产成品数量 =600-350+150-80=320件 永续盘存制的优点是核算手续比较严密，能及时反映各项财产的收、发、结存情况，有利于加强对各项财产物资的管理，保护资产的安全与完整；其缺点是核算工作量大。这种盘存制度为各企业单位广泛采用。 ２．实地盘存制 实地盘存制指平时只根据凭证登记财产物资的增加数，而不登记减少数，至月末结账时，根据实地盘点的实存数来倒算出本月的减少数，再据以登记有关账簿的一种盘存制度。计算公式如下： 本期减少数＝账面期初余额＋本期增加数－期末实际结存数 [例8-3]：2月1日长城公司库存产成品600件，2月25日经验收完工入库的