税法2012第四部分.pdfVIP

第三节 个人所得税 一、纳税人 居民：中国境内有住所，或者无住所而在境内居住 满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依 法缴纳个人所得税。 • 有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在 中国境内习惯性居住的个人。 • 境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国 境内居住365 日。临时离境的，不扣减日数。临 时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30 日 或者多次累计不超过90 日的离境。 1 非居民：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居 住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依法缴纳个人 所得税。 • 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内 连续或者累计居住不超过90 日的个人，其来源于中国境 内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内 的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 • 在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个 人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准， 可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者 个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个 人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得 缴纳个人所得税。 2 自2004年7月1 日起，对境内居住的天数和境内实际工作期 间按以下规定为准： • 判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数：个人入 境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计 算其在华实际逗留天数。 • 对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间： 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天 计算为在华实际工作天数。 华侨——定居国外，未取得居住国国籍的中国人； 华人——定居国外，已取得居住国国籍的外国人（原来是中 国公民）； 华裔——原中国人的后代（多指华侨、华人的后代，一般没 有中国国籍）。中国不支持双国籍。 侨民——具有中国国籍在外国居住的中国人 3 1 二、征税对象 下列各项个人所得，应纳个人所得税： • 工资、薪金所得； • 个体工商户的生产、经营所得； • 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； • 劳务报酬所得； • 稿酬所得； • 特许权使用费所得； • 利息、股息、红利所得； • 财产租赁所得； • 财产转让所得； • 偶然所得； • 经国务院财政部门确定征税的其他所得。 4 工资、薪金所得 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加 薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他 所得。 按规定的范围和标准取得的不属于工资薪金性质的津贴、补 贴或不属于工资薪金所得项目的收入，包括： • 独生子女补贴； • 执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴津贴差额和 家属成员的副食品补贴； • 托儿补助费； • 差旅费津贴、误餐补助。 按规定缴纳的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险 费和失业保险费。 按当地人民政府规定的范围和标准发放的通讯（公务费用） 补贴。 按当地人民政府规定的范围和标准发放的公务用车补贴。 5 个体工商户的生产、经营所得 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商 业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得 的所得； 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨 询以及其他有偿服务活动取得的所得； 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳 税所得。（表） 表 6 2 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经 营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或