浅淡企业的应收账款管理..docxVIP

浅淡企业的应收账款管理　　(内蒙古送变电有限责任公司，内蒙古呼和浩特010000)　　摘要：文章阐述了应收账款的涵义，分析了应收账款管理目标、应收账款管理中存在问题和应收账款管理不善的弊端，提出了应收账款的日常管理措施。　　关键词：应收账款；管理目标；赊销；企业管理；信用管理　　中图分类号：F253.7文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)24—0038—021应收账款的涵义　　应收账款是企业在经营过程中发生的一项债权，是指对外销售商品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道，扩大产品销路，减少存货，增加收入，不得不面向客户提供信用业务。应收账款的成本主要包括：机会成本，管理成本和坏账损失。1.1机会成本　　应收账款的机会成本是指用资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。如投资于有价证券便会有利息收入，这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量，资金成本率有关。其中，资金成本率一般可按有价证券利息来计。1.2管理成本　　应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理而耗费的开支。主要包括对客户的资信调查费用，收账费用和其他费用。1.3坏账成本　　应收账款基于商业信用而产生，存在无法收回的可能性，因此而给企业带来的损失，既为坏账成本。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多坏账成本也越多。基于此，为避免发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来不利影响，企业应合理提取坏账准备。2应收账款管理中存在的问题　　应收账款是企业流动资金的一个重要组成部分，它的及时收回与否直接影响到企业资金的流动性和再生产过程的顺利进行。对于企业来讲，回收及时既可以减少企业营运资金在应收账款上的呆滞和占用，提高资金利用率，同时也说明企业信用状况良好，不易发生坏账损失。然而，在大多数企业应收账款长期挂账及发生坏账的现象却普遍存在着，产生这一现象的原因有很多，主要有以下2个方面：　　2.1内部清理欠款工程职责不清，管理不当　　有些企业只重视实现销售收入的奖励制度，应收账款的回收与任何部门和人员的职责，利益关系不明确。有的企业存在应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料散落、遗失等现象，造成企业已发生的应收账款该按时收回的不能按时收回。有的企业对已经发生的应收账款缺乏定期的账龄分析和相应的跟踪追讨措施，更缺乏对呆账的风险防范措施，使得应收账款的收回无法得到有效保障，致使应收账款的回收速度慢。2.2经营风险意识缺乏　　一些企业经营者，在赊货物是缺乏对销售对象的资信评估分析；销售合同内容不完备，执行不认真，造成大量应收账款长期无法收回。3应收账款管理不善的弊端3.1夸大了企业经营成果　　由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%～5%。如果发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。　　3.2应收账款账龄的老龄化，会降低财务弹性和资产的流动性　　这势必会削弱企业的负债能力，尤其是短期偿债能力。　　3.3降低了企业的资金使用率，使企业效益下降　　由于企业的物流与企业的资金不一样，发出商品，开出销售发票，货款都不能同步回收，而销售已实现，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金的上缴及本年度所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资金垫付股东年度分红。企业因上述一味追求表面效益而产生的垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将会影响到企业的资金周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划，销售计划等无法实现既定的效益目标。3.4加速了企业的现金流出　　赊销虽然能使企业产生较多的利润，但并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，表现为：①企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳，企业交纳的流转税，必然会随着销售收入增加而增加。②所得税的支出。应收账款产生利润，但并未以现实实现，而交纳所得税必须以现金支付。③现金利润的分配，同样也存在以上问题。④应收账款的管理成本，回收成本都会加速企业的现金流出。3.5对企业营业周期的影响　　营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的