浅谈我国企业内部控制制度建设途径..docxVIP

浅谈我国企业内部控制制度建设途径　　摘要：内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。企业经营的失败、会计信息的失真、违法经营的出现等，在很大程度可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。因此，各单位应当建立健全内部控制制度，保证会计信息质量，促使企业资源合理配置，提高劳动生产率，实现企业价值最大化。文章从当前我国企业内部控制制度存在的问题剖析出发，揭示了我国企业内部控制制度建设的途径。　　关键词：内部控制；控制环境；控制制度；建设途径　　内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在知识经济迅猛发展的今天，市场竞争日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，保证企业经营目标的实现，是现代企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。一、内部控制制度建设的重要意义　　内部控制制度是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制制度是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。许多古今中外的大量案例雄辩地证明了一个客观的事实：经济越发展，会计越重要，内部控制制度更重要。尤其是在市场经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代企业中，内部控制制度具有举足轻重的作用，建立企业内部控制制度是我国加入WTO，参与全球竞争的需要，更是企业深化内部改革，提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。　　内部控制制度作为一种先进的单位内部管理制度已在现代经济生活中，发挥越来越重要的作用。企业内部控制制度的完善严密与否，执行情况的好坏直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。二、我国企业内部控制制度存在的主要问题　　目前，我国尚处于经济转轨时期，许多企业的内部经营管理还处在凭经验的被动阶段，内部控制十分薄弱，会计信息失真、财务舞弊和经济犯罪的现象比较严重。我国企业的内部控制制度主要存在以下问题：控制环境不好　　控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制制度的执行和贯彻。当前，我国控制环境薄弱主要表现在如下几个方面：　　1、治理结构不规范。内部控制制度的建设及有效运行，依赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理结构，加强内部控制制度，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。在股份制公司，存在着股东大会、董事会、监事会，其中股东大会选举产生董事会，董事会要对股东大会负责。近年来，国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。很多公司董事长、总经理由一人担任，董事担任监事的也屡见不鲜。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导，财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部控制制度不能有效运行。　　2、思想认识不到位。企业管理层对内部控制认识不足，对内部控制在企业经营管理中起的作用不甚了解，尚未认识到内部控制的意义，对内部控制建设不够重视。　　3、管理制度不健全。企业缺乏相应的激励与约束机制；人事政策等不完善；管理制度不全面，未能针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。　　4、人员素质不够高：许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训；有些企业对财会人员的业务素质提高不够重视，致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系，会计确认及计量混乱等。　　5、企业文化未得到重视。企业文化是企业在长期经营活动中逐渐形成的，有着共同价值观、共同理想，并有共同行为准则、共同价值取向的一种亚文化体系。因此，企业文化能使企业形成一种利益共同体。企业员工在企业经营活动中很自然地用共同行为准则约束自我的行为，并以此调节人与人之间的关系。风险意识不强　　由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理会面临来自各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险等等。然而，从现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的重视高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成风险意识，企业对所面临的风险认识不足、重视不够，更缺乏有效的风险管理机制。信息沟通不畅　　企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门与部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。一个良好的信息与