工业企业会计真帐实务 第二讲、振鑫公司会计科目选取与使用.ppt

第二讲、振鑫公司会计科目选取与使用 目录： 一、振鑫公司会计科目选取 二、资产类会计科目使用说明 三、负债类会计科目使用说明 四、所有者权益类会计科目使用说明 五、损益类会计科目使用说明 一、振鑫公司会计选取 振鑫公司会计科目表 二、资产类会计科目使用说明 1、库存现金：用于核算公司的出纳备用金，说通俗点就是企业的零花钱。这个科目的借方表示增加，即收入现金；贷方表示减少，也就是支出现金；余额是出纳实有现金。库存现金的来源主要是从银行提取和收取货款；去向则是用来报销费用和支付货款。 2、银行存款：核算公司存入银行的各种存款，应按开户行和账号设置明细账。借方表示增加，即收到存款；贷方表示减少，也就是划出存款；余额是公司实有存款。其来源主要是收取货款，接受投资，向银行借款转存；去向则是支付货款，归还借款和支付大额费用。 3、应收账款：核算公司向客户销售产品及材料应收取得货款，应按客户开设明细账。借方表示增加，也就是出货总额；贷方表示减少，是已经收回的货款。余额是客户所欠的货款。 4、坏账准备：核算公司提取的坏账准备金，是应收账款备抵科目。贷方表示提取数；借方表示坏账使用数；余额是尚未使用的准备金。 5、预付账款：核算公司向供应商先付款后取货的采购业务，应按供应商开设明细账。借方表示增加，也就是公司先付给的货款；贷方表示减少，是取回的货物；余额是供应商所签的货物或应退回的货款。 6、其他应收款：主要核算公司内部的借支款，应按借款人开户。借方表示增加，即员工借款额；贷方表示减少，是归还的借款和花掉后报销单的数额；余额是借存支额。外部的暂存款及押金等，也在本科目核算的。 7、原材料：核算公司生产经营活动中需要的各种材料。借方是收入，是指材料的入库数额，主要来源是采购；贷方是发出，是指材料出库数额，主要去向是生产经营耗用；结存是实有材料数额。 二、资产类会计科目使用说明 8、周转材料：核算公司非一次耗用的，但是又达不到固定资产标准的各种家具和物品（起价为200元）。借方表示增加，主要是购进；贷方表示减少，主要是摊销。余额是经过摊销后的实有数。 9、库存商品：核算公司生产的产成品及外购商品。借方表示增加，主要是产品完工入库；贷方表示减少，主要是销售发出；余额是库存实有产品或商品。 10、生产成本:核算公司产品的制造成本，由直接材料、直接人工和制造费用三项组成，主要按品种开户。借方表示增加，即投入到车间的材料、人工、费用；贷方表示减少，是完工那部分产品被分离出来的生产成本；余额是尚未完工那部分产品应摊销的成本。 11、制造费用：核算公司生产过程中所发生的。但不能直接计入某一特定产品中的费用，实质上就是间接消耗，需要在月末分别计入产品成本中，可见直接材料与直接人工则是生产成本中的直接消耗，采用多栏式开始。借方表示增加，即投入的间接生产费用；贷方表示减少，是被分配到成本中的费用；采用月生产成本计算方法的，则余额为零。 12、长期股权投资:核算公司向外投资出的，且期限在一年以上的各种投资，按接受投资方开户。借方表示投出资金数额；贷方表示收回投资成本数额；余额是尚未收回的投资额。、 13、固定资产:核算公司单位价值在2000元以上，使用年限在1年以上，且同时具备这两个条件的自由实物资产，按品名开户。借方表示增加，主要是购入和自建转入。贷方表示减少，主要是销售和毁损；余额是实有的固定资产。 14、累计折旧：核算公司应提取的固定资产折旧费，是固定资产备抵科目。贷方表示增加，是提取的折旧费；借方表示减少，主要是固定资产出售和毁损，应转出的折旧费；余额是现有固定资产的折旧总额。 二、资产类会计科目使用说明 15、在建工程：核算公司自建的各种工程，按工程项目开户。借方表示增加，主要是投入到工程中的材料，人工河建造费用；贷方表示减少 ，是工程完工转入固定资产的数额；余额是尚未完工的项目。 16、固定资产清理：核算公司固定资产减少时处理的过渡科目。借方是清理固定资产时所支付的费用；贷方式清理中获取的收入；借贷相抵后的差额，则是清理当中的变价盈余。 17、无形资产：核算公司没有实物状态，但能确认、计量，并能给企业在较长的时间内带来经济利益的资产，按名称开户。本公司的无形资产主要是指专有技术，借方表示增加，是投资者投入的专有技术；贷方表示减少，是合资期满退出的专有技术。退出后余额为零。 18、累计摊销：核算公司应摊销的无形资产，是无形资产的备抵科目。贷方表示增加，是无形资产应提的摊销费；贷方表示减少，是无形资产退出后应冲减的摊销费；余额是现有无形资产的摊销总额。 19、长期待摊费用：核算公司受益期在 1年以上，且不能完全计入当期损益，需要由以后各期共同承担的大项费用支出，按待摊项目开户。本公司仅指筹建期间发生的开办费，按会计制度规定，筹建期满一次性计