旅游企业财务管理第八章 旅游企业成本管理.pptVIP

第三节 旅游企业成本费用控制考核 一、成本率： 一定时期直接成本占营业收入的百分比。 成本率= 直接成本 营业收入 二、费用率： 一定时期费用额占营业收入的百分比 费用率= 费用额 营业收入 思考题： 一、名词： 成本费用、成本费用控制、保本点分析法 二、问题： 1、简述成本费用的分类。 2、简述成本费用控制的程序。 3、保本点分析法的实际运用。 第一节 旅游企业成本费用管理概述 第二节 旅游企业成本费用控制 第三节 旅游饭店成本费用考核 第八章 旅游企业成本费用管理 第一节 旅游企业成本费用管理概述 一、旅游企业成本费用概念： 成本:　会计学 　　　　经济学 　　　　管理学 　一般来说它是指为了达到特定目的所失去或放弃的资源. 成本费用:向顾客提供产品及劳务过程中发生的各项资产 耗费的支出. 二、旅游企业成本费用的内容及分类 （一）内容： 1、营业成本： 2、营业费用 3、管理费用 4、财务费用 （二）分类 1、按成本费用与经营业务量的关系（成本习性）划分： 固定成本 变动成本 混合成本 固定成本 　　总额不随经营业务量的增减而变动的成本。 　包括：工资、租金、折旧费、利息费、保险费等。 　虽然固定成本的总额不随经营业务量的增减而变动，但单位固定成本与业务量变化有关，即随着业务量的增加而减少。 如：某一时期客房部固定费用总额为10万元，该时期内如果客房出租量为5000间，则每出租一间客房平均分摊固定费用为20元，但若该时期客房出租量为6000间，则每出租一间客房平均分摊固定费用为16.7元。 变动成本：总额随着经营业务量的变化而成比例变化的成本。如：客房的消耗品 混合成本：指其总额中既包括固定成本部分又包括变动成本部分的成本项目。如电话费、汽车租赁费、维修保养费等。 2 按照与特定成本对象的计入方式不同分 直接成本(营业成本)：如客房部的直接成本包括：工资和相关费用、清洁费等。 　　　　包括：旅游饭店的主营业务成本、旅游社主营业务成本、旅游汽车公司主营业务成本和游船公司主营业务成本 间接成本(营业费用、管理费用和财务费用) 3 按成本能否控制分 可控成本费用： 不可控成本费用 三、旅游企业成本费用管理的意义 每年收入20英镑，每年支出19.6英镑，会令人幸福。每年收入20英镑，每年支出20.6英镑，会令人悲伤。 　　　　　　　　　　－－查尔斯·狄更斯《大卫· 科波菲尔》 正如上述所说，收入与支出之间存在着重要的关系。 P160　了解 第二节 旅游企业成本费用控制 一、概念： P168 二、成本费用控制的程序： 设计阶段 1、制定标准 2、建立责任制 3、制定开支控制制度 4、建立信息传输系统 执行阶段 5、实施标准 制度控制 6、责任控制 7、会计控制 考核阶段 8、进行差异核算 9、分析认定责任归属 10、纠偏改正 11、修改标准 提出要求 提供资料 反馈信息 三、成本费用控制的基本方法： （一）预算控制法：预算指标作为控制成本费用开支的限额目标 （二）组织控制法 1 制度控制法： 2 成本监督法：相关链接10－5 （三）标准成本控制法： 1　制定标准成本 2　进行成本差异分析 （四）具体经营种类成本费用控制（餐饮） 1 日常控制 （1）直接成本的控制 A 采购环节　　目标：质量适中、数量足够、价格合理 B 验收入库环节：健全内部牵制制度－－认真实施验收 C 仓储环节： 　　　建立定期盘点制度，除日常盘点外，必要时要进行临时盘点。 　分类存放－－合理码放－－保质期控制－－安全保证 D 领发料环节 严格实行领发料制度　健全领料单制 选择适当的计价方式　（先进先出法、加权平均法、移动平均法和个别计价法） 账面存货和实际存货进行比较分析 E 生产环节：制定和实施标准菜谱－－严格控制紧急采购次数－－严格内部调拨手续 F 楼面服务环节 领发菜控制－－进餐服务过程的控制－－加强收银环节控制 （2）餐饮费用 （五）保本点分析法： 保本点:指企业经营达到不赔不赚时,应取得的营业收入的数量界限. 　　保本点分析法：在利润为零的情况下研究销售量（额）与成本间的变动关系。（盈亏临界分析或损益平衡分析） 1 与保本点有关的概念 （1）边际贡献： 　　　是指每增加一个单位销售量所得到的销售收入扣除单位变动成本后的余额。 　　　边际贡献首先要用来补偿固定成本，其余额才能为企业提供利润。 　　　边际贡献＝固定成本， 保本 （2）边际贡献率： 是边际贡献占营业收入的百分比 边际贡献率＝边际贡献／销售额 ＝销售额-变动成本／销售额 ＝1-变动成本率 变动成本率＝单位变动成本/单价 2