会计核算涉税案例分析及政策应用.ppt

会计核算涉税案例分析及政策应用 培训内容 涉税案例分析及政策应用 前言：税收会计差异处理 一、投资筹资环节涉税分析 二、采购环节涉税分析 三、销售环节涉税分析 四、成本费用核算环节涉税分析 五、营业外支出环节涉税分析 六、其他需要注意的问题 前言： （一）税收会计差异的所得税处理 税会规定一致的，不需要进行纳税调整。一般来说会计制度有明确规定，税法对此表示赞同的，不需要专门明确，出于强调或者补充的目的，税法可能再次重申对该业务的处理规定。 税收没有规定的，从会计制度.如果税法没有明确规定业务如何进行处理的情况下，会计制度构成税法的有效补充。 税会规定不一致的,从税法,做纳税调整 (调增或调减) 案例：税收会计差异的定性处理 （二）服务科学发展，共建和谐税收 1-4月份，全国税收收入延续了09年四季度的增长势头，完成26282亿元，比上年同期增长33.2%，增收6545亿元。 征收（纳税评估）、管理服务、稽查 和谐沟通、权益维护、争议和解 《权利与义务公告》 《2010-2012年纳税服务工作规划》（国税发[2009]131号） 〈税务稽查规程〉〈税务行政复议规则〉〈纳税服务投诉管理办法〉 一、投资筹资环节涉税分析? （一）投资活动中的税收比较1、投资方向：行业选择、地点选择 〈关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知〉 （国税函[2010]180号 ） 关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知 （国税函[2010]157号） 关于调整重大技术装备进口税收政策暂行规定有关清单的通知（财关税[2010]17号） 2、投资期限：分期投资 3、组织形式： 合伙企业与公司制企业 《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》 【案例】平安税务门事件。 如何规避投资的双重征税 子公司和分公司 关于公司拆分：油品仓储销售、养殖场 4、资金方式选择的涉税处理 ★货币资金与非货币性资产（有形、无形） （二）不同筹资方式的税收待遇及筹划 ★债券筹资与股权筹资 【案例】盛泰药业融资租赁的失策 二、采购环节涉税分析 （一）购入存货 1、存货采购成本入账价值范围及税务处理 ★ 成本、运费、发票、入库前损失及增值税处理 存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购成本的费用。 对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应根据发票账单等结算凭证办理入账手续。 增值税的处理： 2、其他方式取得的存货成本的确定 以物易物、以物抵债 3、票款不一致的处理。居间代理。代购 善意取得虚开发票补税应受追征期限制 4、估价入库问题 发票一直未到。 新暂估与老暂估 5、发票的取得问题。虚假普票、失控票、 混合销售发票的开具。滞留票，评估补税 6、合同的签定、发票的取得 7、存货清查的会计及税务处理 ★ 盘盈、盘亏、毁损的处理及分析 如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。 不能盈亏相抵的风险 8、注销时存货的处理 （二）购入固定资产 1、固定资产增值税抵扣政策解析 2、 固定资产投入使用后计税基础确定 3、固定资产折旧的税收分析 ★范围、折旧年限 ★加速折旧的税收处理 三、销售环节涉税分析 （一）主营业务收入 1、收入确认时间、商业折扣、现金折扣、销售折让如何进行税务处理？ 2、 返利、返点等的处理；营销方式 增值税；个人所得税 3、 销售使用过的固定资产如何纳税？ 4、 一次性收取的房租收入如何缴纳税款？ 5、收取的预收款和定金 （二）其他业务收入 1、材料销售收入 2、代购代销手续费收入 （三）视同销售收入 1、非货币性交易视同销售收入 2、货物、财产、劳务视同销售收入 ★ 不同税种对视同销售的处理？ ★ 买一赠一？国税函[2008]875、828号 ★ 总分支机构间货物转移 （四）营业外收入 1、固定资产盘盈、处置固定资产净收益 2、政府补助收入、政策性搬迁收入和处置收入 ★ 对收益性与资本性政府补助收入的税务处理 3、债务重组收益 4、捐赠收入 ★ 何时确认收入实现，会计与税法差异 5、应付未付款的处理 四、成本费用核算环节涉税分析 1、审查“产成品”帐户 【案例】XX服装厂 2、审查”原材料”\“生产成本”账户 3、审查费用单据，发现可能隐瞒收入的线索。 【案例】大田化工的检查。 4、视同销售成本 5、期间费用常见问题分析 销售费用： 管理费用： 财务费用： 五、营业外支出环节问题分析 1、处置固定资产净损失是否需要审批 2、 广告性赞助的应对 3、非正常损失 4、捐赠支出、违约赔偿支出 5、债务重组计税基础