财务预算与财务分析模版.ppt

第五篇 财务预算、控制与分析;第十一章 财务预算管理;第一节? 财务预算概述; ;第一节? 财务预算概述;第二节 财务预算的编制方法;第二节 财务预算的编制方法;该产品预算起的实际产量是1 400件，实际发生总成本为11 000元，其中：直接材料7 500元，直接人工1 200元，制造费用2 300元，单位成本为7.86元。企业编制成本业绩报告表如下：;第二节 财务预算的编制方法;第二节 财务预算的编制方法;第二节 财务预算的编制方法;第二节 财务预算的编制方法;[例11－2] 表11－2所列为A公司2002年制造费用弹性预算资料，其中较大的混合成本项目已经过事先分解，该公司生产能力为50000机器台时，利用率预计在90％～105％（即45000～52500台时）之间。 表11－2 A公司2002年制造费用弹性预算资料;（1）公式法 制造费用弹性预算＝固定制造费用＋变动费用率×业务量水平 本??当生产能力利用率为100％（即50000台时）时： 制造费用＝12000＋3000＋4000＋2000＋1000 ＋1500＋(2＋1＋0.15＋0.20＋0.10)×50000 ＝ 196000（元） 同样，利用上式可以计算出45000～52000台时之间任一点上的制造费用预算数，比较方便。;（2）列表法 该种方法一般以5％为业务量间距（实务中可视具体情况大一些或小一些），按费用项目列出不同业务量水平下的弹性预算。循上例。 表11－3 A公司2002年制造费用弹性预算 单位：元;第二节 财务预算的编制方法;第二节 财务预算的编制方法;第二节 财务预算的编制方法;[例] ABC公司为深入开展双增双节运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。 (1)经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度开支水平如下表所示。 ABC公司预计费用项目及开支金额 单位：元;(2)根据历史资料对业务招待费、广告费进行成本-效益分析： ABC公司成本-效益分析表;假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财力只有700000元，根据以上排序，分配资源，最终落实的预算金额如下： (1)确定不可避免项目的预算金额： 150 000＋100 000＋120 000＝370 000 (元) (2)确定可分配的资金数额： 700 000－370 000＝330 000 (元) (3)按成本-效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配： 业务招待费分配资金：330 000×4÷(4＋6)＝13 2 000 (元) 广告费分配资金：330 000×6÷(4＋6)＝198 000 (元);第二节 财务预算的编制方法;第二节 财务预算的编制方法;第二节 财务预算的编制方法;第二节 财务预算的编制方法; ;第二节 财务预算的编制方法; ;第三节 现金预算与预计财务报表的编制 ;第三节 现金预算与预计财务报表的编制 ;营业活动;（1）现金流入途径。总的来看，获取收入、增加负债及投资者追加投资、减少非现金资产等，都会引起企业现金流入量的增加，具体看，企业现金流入的主要途径包括： ①产品销售收入与其他销售收入。这是企业现金流入的最重要的渠道； ②非现金流动资产的减少。例如，应收帐款、应收票据、其他应收款的减少，通常意味着企业债权的减少和现金的增加； ③企业债务的增加。如发行债券或向银行借款等，都会使企业取得大量现金； ④对股份有限公司来说，增发新股或配股也是取得现金收入的重要途径；非股份制企业吸收联营投资也可能增加企业的现金流入量； ⑤出售固定资产或无形资产； ⑥其他途径。如对外投资所获得的利润、存款或债券的利息收入等。;（2）现金流出途径。总的来看，费用支出的发生、负债的减少、非现金资产的增加等，都会引起现金的流出，具体途径主要包括： ①材料物资的采购； ②以现金支付费用； ③以现金偿还各种债务； ④利润分配。如分配股利、上缴利润、向联营单位分配利润等； ⑤以现金缴纳所得税。 ;3．现金预算编制方法 （1）现金收支法 现金收支法是在对现金流入、流出量进行预测并在编出业务预算等其他预算的基础上来编制现金预算的。现金收支法又称“直接编制法”，是直接将预算期内预计所能发生的一切现金收支项目分类编入现金预算的方法。 ;现金收支法基本步骤： 第一步，根据本期销售预算等资料，