银行存款调解表.DOCVIP

會計作業 四不動一B 4990T018 劉怡禎 7-3 銀行存款調解表 公司帳=銀行帳 最簡單的方法就是與銀行所保存的紀錄相核對。公司帳載銀行存款金額如果與銀行所保存的紀錄不一致，是不是就代表公司帳載銀行存款紀錄有誤？其實並不一定。這種分析公司帳載紀錄與銀行紀錄間差異金額與原因的工具，即是銀行存款調解表。 7.3.1 差異的原因 編製銀行存款條簡表時，是以銀行按月寄來的對帳單和公司帳載銀行存款記錄作為調節依據。 公司已記帳，而銀行尚未記帳 公司已記存款增加，而銀行尚未記載 例如將即期支票存入銀行，但因票據交換導致銀行未能及時入帳，或企業收到現金，因趕不急於當日銀行之營業時間內存入，而導致銀行未記帳者，這種情形俗稱為在途存款 公司對帳單 銀行對帳單 ˇ × 在途存款(+) 未兌現支票(-) 公司對帳單 銀行對帳單 × ˇ 銀行代收票據(+) 利息收入(+) 銀行代付款項(-) 存款不足退票(-) 銀行手續費(-) 2.(1) 銀行已記帳，而公司尚未記帳 例如銀行代公司收取票據等款項，會直接記入公司在該銀行的存款帳戶，但 公司在接獲銀行通知前，一直列為「應收票據」，而非「銀行存款」。 銀行代公司支付電話費、水電費和稅款等直接自公司的銀行存款帳戶扣款， 客戶存款不足退票。「存款不足退票」發生在下列情況。公司收到別人開立的即期支票，在存入銀行時，公司紀錄為銀行存款的增加，可是經票據交換結果發現，開立支票的人存款不足，無足夠現金支付該支票的金額。 7.4 應收款項之意義及產生 應收款項在會計上的定義是指對企業或個人之貨幣、商品或勞務之請求權。就資產負債表之表達方式而言，應收款項可列為流動(短期)或非流動(長期)。 營業性應收款項係指企業在主要營業活動中，由於賒銷商品或提供勞務而產生，包括應收帳款和應收票據。非營業性應收款項為主要營業活動以外原因所產生之債權，可能源自於不同交易性質，如應收租金、應收股利及利息、應收訴訟賠償款、應收退稅款、應收子公司之墊款等。 營業性應收款項 應收帳款 應收票據 2.非營業性應收款項：如應收租金 7.5 應收帳款之認列 1.應收帳款：銷貨完成時認列 (1)起運點交貨：貨物起運時認列 (2)目的地交貨：貨物到達時認列 (3)寄銷：承銷人出售時認列 (4)分期應收帳款：貨物交付時認列 2.商業折扣：打折(以實際價格入帳) (1)銷貨折扣：2/10，n/30 (2)銷貨折讓 信用卡銷貨 1/3應收帳款 11,760 信用卡手續費 240 (12,000*2%) 銷貨收入 12,000 7.6 應收帳款之評價 1.應收帳款淨額：應收帳款-備抵壞帳 2.壞帳費用 7.6.1 直接沖銷法(確定收不回來) (較少採用) 4/1 壞帳費用(+) 1,000,000 應收帳款(-) 1,000,000 備抵法(預估收不回來) (公認會計原則) 4/1壞帳費用(+) 1,000,000 備抵壞帳(+) 1,000,000 7.6.2 1.銷貨百分比法：賒銷淨額*壞帳比率 2.應收帳款餘額百分比法：應收帳款*壞帳比率 3.帳齡分析法：各期應收帳款*各期壞帳比率 7.6.3 沖銷應收帳款後再收回 10/20 應收帳款(+) 備抵壞帳(+) 將原先沖銷反轉 現金(+) 應收帳款(-) 7.7 應收票據之會計處理 票據 付息票據 不付息票據 7.7.1 票據持有期間與利息之計算 月份計算：次月同一日 Ex：發票日9/10 4個月 到期日1/10 天數計算：次日足天數 Ex：發票日9/10 90天 到期日12/9 票據到期之會計處理 若公司將票據持有至到期日，則可能之情況為兩種，及票據的到期收現，以及票據到期但發票人拒絕承兌。 收現 發票人拒付 7.8 應收帳款與財務報表分析 應收帳款週轉率是一種評估企業應收帳款管理及具有意義的財務指標 應收帳款週轉率=平均應收帳款淨額/賒銷淨額 (越高越佳) 應收帳款另一流動性的衡量指標則為應收帳款週轉天數 應收帳款週轉天數=應收帳款週轉率/365天 (天數越短越佳) 應收帳款週轉率越高，代表應收帳款週轉天數越少。 營業週期的概念 一級營業週期是指企業自投入現金購買存貨，將存貨出售變成應收帳款，再將應收帳款收回變成現金所需的時間。 8.1 長期營業用資產之定義 以前各章所討論的存貨、現金、應收款項都是屬於流動資產，本章則要介紹長期性(非流動)且供日常營業使用的資產，即營業用資產。 區分成部具實際形體的無形資產，以及具有實際形體的有形資產，其中有型資產又可分類為固定資產與遞耗資產。 8.2.1 固定之產之特性 1.耐用年