税务会计第一章节.ppt

第一章纳税基础及税务会计基本原理第一节纳税基础 一、税收 是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。 特征：强制性、无偿性、固定性 职能：财政职能、经济职能、监督管理职能 分类： 以征税对象为标准 流转税类 对商品流转额和非商品的营业额征收的税 所得税类 对纳税人的各种所得征收的税 资源税类 以自然资源及其级差收入为征税对象的税 财产税类对属于纳税人所有的财产或支配的财产数量或价值额 行为税类 以某些特定行为为征税对象的税 以计税依据为标准 从价税 从价定率 从量税 从量定额 直接税以税收负担是否转嫁  间接税 中央税 消费税、关税、车辆购置税 以管理权限为标准 地方税 房产税、车船税 中央地方共享税 增值税、企业所得税 以税收与价格的关系 价内税 税金是商品价格组成部分 如消费税、营业税 价外税 税金是商品价格之外的附加额 如增值税 二、税务机关与纳税人的权利和义务 （一）税务机构的设置 ★国家税务总局（中央政府） ★国家税务局系统：省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、县级市、旗国家税务局，征收分局、税务所 ★地方税务局系统：同上按行政区划设置 （二）税务征收管理范围的划分 主要由税务、海关等系统征收 1、国家税务局负责征收管理的税种 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税等。 2、地方税务局负责征收管理的税种 营业税，城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税，资源税，房产税、印花税、契税、烟叶税等。 3、海关系统负责征收管理的税种 关税，进口产品增值税、消费税，直接对台贸易调节税。 三、纳税基本程序 纳税人领取营业执照后，按规定向主管税务机关申请办理税务登记，由税务机关核发税务登记证； 纳税人确定办税主管领导、主管会计、主管办税人员；纳税人按照发票管理制度购买、使用发票，建立内部发票管理制度； 纳税人按期如实向主管税务机关进行纳税申报； 纳税人按照规定的期限，将应纳税款如期缴入国库； 纳税人进行纳税自查，有义务接受税务机关检查 二、税务会计的对象 税基 ：是计算缴纳税金的依据 。包括：流转额 、成本费用额 、应纳税所得额 、财产额 、行为计税额 。 应纳税额的计算与核算。它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。 税款的缴纳、退补与减免 税收滞纳金与罚款 四、税务会计的内容 （一）税务登记 （二）企业账簿、凭证管理 （三）纳税申报 （四）纳税的会计处理 五、税务会计科目和会计处理方法 （一）会计科目的设置 “应交税费”核算企业应缴纳的各种税金进行总分类核算。如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、进出口税、所得税等。但印花税不在此科目核算。该科目属于负债类账户 借 应交税费 贷 已缴的各种税金 应交的各种税金及退回多交的税金 企业多交的税金 企业期末已计提应交未交的税金 该账户根据各种税种进行明细分类核算 （二）会计处理方法 1、应纳增值税会计处理 企业销售货物、提供劳务，作为一般纳税人缴纳增值税的，以当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，作为应纳税额。 （1）企业购进货物发生进项税额时： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）企业对外销售货物或提供劳务时 借：银行存款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 2、消费税、营业税、出口关税、城市维护建设税等税种，应纳的税金作为营业税金记入“营业税金及附加” 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税(…) 3、企业按规定计算缴纳的企业所得税，应作为企业的一项费用支出，在计算应纳税额时