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第二章 资产 第一节 货币资金 货币资金是指以货币状态存在的那部分经营资金，流动性最强，包括存放在出纳手中的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算方式引起的具有特定用途的货币资金。 核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 “库存现金”科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。 现金概述 现金的概念* 狭义的现金：库存现金 广义的现金：库存现金、银行存款、其他符合现金定义的票证。 现金的管理制度* 《现金管理暂行条例》 1、现金的使用范围P60 2、库存现金限额 根据企业的实际需要，距离银行的远近，3~5天的零星支出。（不包括工资、差旅费支出） 3、不准坐支现金 企业只可从库存现金限额中支付或从开户银行提取现金，不得从企业的现金收入中直接支付现金。 4、加强现金收支的日常管理（建立内部控制）P31 现金的核算 序时核算 设置（三栏式）日记帐，由出纳根据收付款凭证逐日逐笔登记，每日终了，计算收入数、支出数和结存数，与实存数核对。做到日清日结。 总分类核算 设置现金总帐，由不从事出纳工作的会计人员进行。月份终了，与日记帐核对。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”核算。 *备用金—为了减少审批、领用、报销等的工作量，企业事先付给业务人员一笔固定金额的现金，供其零星开支使用。 *不是由出纳保管，而是事先付给业务人员，供其使用，以后凭有关凭证到出纳处报销。实际是一种应收款项，通过“其他应收款”核算。 种类： 定额备用金——供业务人员长期使用，业务发生后在规定时间内报销，补足原核定的金额。 非定额备用金——报销后注销，仅一次使用。（如预支差旅费） 定额备用金的核算 拨付备用金时 借：其他应收款 贷：库存现金 使用后报销 借：管理费用 贷：库存现金 收回 借：库存现金 贷：其他应收款 现金清查* 一、出纳人员每日营业终了进行帐款核对。 二、清查小组定期或不定期的盘点和核对。 对现金进行帐实核对，如发现帐实不符，应立即查明原因，并按规定处理。现金清查核对后，需编制“现金盘点报告表”。发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目反映。 如为现金短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后， 借：其他应收款-责任人 -应收保险赔款 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（属于应支付给其他单位） 营业外收入（无法查明原因） 第二节 银行存款 银行存款账户的管理 基本存款户：只能开立一个。办理日常转账结算和现金收付。 一般存款户：银行借款转存，与基本存款户不在同一地点的非独立核算单位开立的帐户。办理转账结算和现金缴存。 临时存款户：指存款人因临时经营活动而开立的帐户，可以办理转账结算和现金收付。 专用存款户：因特定用途的需