第十章节 会计核算组织程序.pptVIP

第十二章 会计核算组织程序 内容简介 以上各章分别介绍了会计核算的基本方法,这些方法既是各自独立的,也是相互联系的.将一定会计期间内处理经济业务时应用这些方法的步骤有机联系起来,就构成了一个完整的会计核算工作过程,既形成一个完整的会计循环.本章将对会计循环以及与其有着密切关系的会计核算组织程序问题进行阐述. 通过本章的学习: 1、掌握会计循环的过程； 2、了解会计核算组织程序的意义和种类 第一节 会计循环 一 会计循环的意义 什么是会计循环 会计工作的程序，指一定期间内依次继起的会计工作的步骤。 为什么要建立会计工作的循环 1 为使复杂的会计信息系统有秩序地顺利运行 2 为保证会计信息质量，必须遵循会计工作规律，科学地组织会计工作 会计循环的一般程序 1 分析经济业务，编制会计分录； 2 过入分类账户； 3 试算平衡； 4 账项调整和费用成本结转； 5 编制财务报表； 6 结清过渡账户并结算资产负债账户。 三、 期末账项调整和结转 1 期末账项调整 1)含义：根据权责发生制原则,对应属本期的收入和费用账项，在日常记录的基础上所作的补（充） （订）正记录. 2)目的：正确确定本期损益 3)调整的主要内容： A 应计收入的调整 应计收入：按权责发生制标准，本期已经赚取但尚未收到现金的收入，即应属本期收入,但因未收到而未作本期收入入账； 例：本月应收出租固定资产租金100元，年末一次结算 借：其他应收款 100 贷：其他业务收入 100 例：本月应收银行存款利息800元，利息采用按季度结算的办法。 B 、预收收入的调整 预收收入：已收到现金入帐，尚未支付产品或者提供服务的收入。包括预收销货款、预收劳务收入、预收租金等等。 例：3月初预收某单位3个月的仓库租金2 400元，约定使用期间为3月至5月，每月应确认收入800元。 3月份的处理 借：银行存款 2 400 贷：预收收入 2 400 3-5月每月末 借：预收收入 800 贷：其他业务收入 800 C、应计费用的调整 应计费用：本期已经耗用或受益，按受益原则应由本期负担，但本期并未实际支付的费用，如应计利息支出、应计服务费用等等。 例：本月应付车间租入固定资产租金100元，年末一次结算 借：制造费用 100 贷：预提费用 100 例： 本月预提银行借款利息350元，季度末支付。 借：财务费用 350 贷：预提费用 350 D、预付费用的调整 预付费用：企业已经实际支付，但应由本期和后续各受益期摊销的费用，如预付报刊费、预付租金、预付保险费等。 例：年初预付固定资产出租人全年租金1200元 预付时 借：待摊费用 1 200 贷：银行存款 1 200 年内每月末摊销时 借：制造费用 100 贷：待摊费用 100 {上例中，A、C属补充调整，B、D属订正调整，A、B属收入调整，C、D属费用调整} 2）收入及费用成本的结转 A含义 按照权责发生制和配比原则,将调整后确认应属本期的收入费用转入损益汇总账户（如本年利润账户） B结转内容： 已确认销售收入、其他业务收入的结转; 成本费用的分配结转.包括销售成本、管理费用、财务费用、其他业务支出等费用结转（制造业还应首先计算结转制造费用和产品生产完工成本）. C方法： 四 编制财务报表 （一）目的 财务报表是会计信息的载体,通过编制报送财务报表,方能将会计信息提供给信息用户 （二）主要财务报表 A、资产负债表—提供会计主体某一时点资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表 B、损益(利润)表---提供会计主体一定时期经营成果,反映其经营业绩和经管责任的会计报表 （三）财务报表编制的基本方法 根据期末余额或本期发生额资料直接抄列或计算填列 六 结账 （一）结清过渡性账户 编制分录将本期收入费用转入利润账户，从而使收入费用账户余额为零 （二）结算资产负债及所有者权益账户,划线结示这些账户的发生额和余额 “T”型账户的记录和结账 现金账户 会计循