第三章　税收征收管理法律制度 北京2010年从业资格《财经法规与职业道德》讲义.docVIP

第三章　税收征收管理法律制度　　　　　　[本章要点]税务登记的概念、范围及种类；发票的概念、种类及开具要求；纳税申报及方式；税款征收方式；核定应纳税额的对象及方式。 第一节　税务管理 　　1.税务管理，是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。　　2.税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提。　　3.税务管理主要包括：税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等。　　一、税务登记　　（一）税务登记的概念　　1.税务登记，是指纳税人为履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续。（与2009年教材有区别，但不重要）　　2.税务登记是整个税收征收管理的起点。　　（二）税务登记范围　　1.《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。　　2.企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩（可不办理）外，也应当办理税务登记。　　3.根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。　　【例3—1】 下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规定享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确。（08教材新增）　　【答疑编号911030101】　　【解析】 张某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。　　【例题·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。（　）（2008）　　【答疑编号911030102】　　【答案】×　　（三）税务登记种类　　税务登记种类包括：设立（开业）税务登记；变更税务登记；停业、复业登记；外出经营报验登记；注销税务登记。　　1.设立税务登记。设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。　　（1）办理设立税务登记的地点——生产、经营所在地税务机关　　（2）申报办理税务登记的时限要求——30日内（单选）　　①领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起——税务机关核发税务登记证及副本；　　【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（　）。 （2008）　　A.5日内 　　　B.10日内 　　C.20日内 　 　D.30日内 　　【答疑编号911030103】　　【答案】D　　②未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起——核发税务登记证及副本；　　③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起----核发临时税务登记证及副本；　　④有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；　　⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；　　⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；　　⑦（与2009年教材不同）非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。　　（3）申报办理税务登记需提供的证件和资料　　①工商营业执照或其他核准执业证件；　　②有关合同、章程、协议书；　　③组织机构统一代码证书；　　④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。　　纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表（看看内容）—— 税务机关核发“税务登记证”——在银行开立账户。　　　　已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办