第二章 基本核算方法 银行会计 教学课件.pptVIP

第二章 基本核算方法 第二节 记账方法 金融企业记账方法包括：借贷复式记账法 第三节 会计凭证 一、金融企业会计凭证的种类 基本凭证按格式和用途分为8种 现金收入凭证 现金付出凭证 转账借方凭证 转账贷方凭证 特种转账借方凭证 特种转账贷方凭证 表外科目收入凭证 表外科目付出凭证 转账借方（贷方）凭证 一般不涉及外部单位，内部转账使用 特种转帐借方（贷方）传票 是供银行内部使用，不对外销售但可对外传递。 适用于未设专用凭证的但又涉及外单位的一切转帐业务，而又系银行主动代为收款进帐或扣款时（如单位存款利息进帐或贷款利息的扣收），使用 特种转帐借方（贷方）传票一般套写使用，一联作为银行的记帐凭证，另一联加盖银行业务公章后，作为对单位的收款通知或付款通知 专用凭证 各种结算凭证、联行凭证、手续费凭证等等 金融企业会计凭证的特点： 以单式凭证为主； 对外凭证都是由客户填写，银行根据客户提交的凭证作为自己的记账凭证； 凭证的传递环节非常多。 第四节 会计账簿及账务组织 会计账簿是由许多具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载各种资金增减变动的记录簿册，是会计核算的重要工具。 会计账务组织是金融企业会计部门在经办业务时，从编制及审核凭证开始，通过会计科目分类，采用特定记账方法，进行账簿登记与核对，直到轧平账务，编制当日会计报表（日计表）为止的全部过程所采用的方法和步骤。 一、会计账簿的种类 分户账 登记簿 现金收付日记簿 （序时账） 余额表 总账——总分类账 （一）分户账 分户账是金融企业会计账簿中详细、具体地反映经济业务的明细分类账簿。它按单位或具体对象立户，根据传票连续记载，具体核算和监督各个账户的资金活动情况。 分户账根据金融企业不同业务核算需要，除特定格式之外，一般分为甲、乙、丙、丁四种账式。 甲种账:设有借、贷发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户使用或用余额表计息的账户使用。如损益类账户。 乙种账:设有借、贷发生额、余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息的账户使用。如存款账户、贷款账户。 丙种账:设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，适用于借、贷双方反映余额的账户使用。如资产负债共同性质账户。 丁种账设有借、贷发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务。 （二）登记簿 登记簿是适应某些业务的需要而设置的，用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要考查的业务事项，也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实物等。 登记簿的格式随业务需要而定，除特定的专用格式外，一般采用收、付方发生额和余额三栏的通用格式，并在各栏中增加数量栏。 登记簿不论用于何种业务，都必须及时登记和及时销账。 （三）现金收入（付出）日记簿 现金收付日记簿是用以记载、核算金融企业现金收入、现金付出业务的一种明细分类账簿，是根据现金收入凭证和现金付出凭证逐笔记载，是现金收付业务的详细记录。 （四）余额表 余额表是核对总账、分户账余额和计息的重要工具，每日营业终了，根据分户账的最后余额，逐户抄列。 （五）总账 总账是会计账簿中综合、总括核算和监督经济业务的分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是定期编制各种会计报表的依据。 总账按会计科目设置，设有借、贷发生额和借、贷余额四栏。账页每科目一张，每月更换一次。每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷发生额合计数记载，并结出余额。借贷双方同时反映余额的科目，应根据余额表或分户账各户的借、贷方余额分别加总填记，不得轧差记载。 二、账务组织 金融企业的账务组织分为明细核算系统和综合核算系统。 明细核算系统是按账户进行的核算，是对金融企业业务经营过程中各项资金详细、具体的核算；综合核算系统是按科目进行的核算，是对金融企业业务经营过程中各项资金综合、概括的核算。 明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。综合核算系统由科目日结单（各日的科目汇总表）、总账、日计表（各日的试算平衡表）组成。 科目日结单 是汇总记账凭证。根据每一科目当天凭证进行汇总登记，是记载总账的依据。现金的科目日结单借、贷方发生额，从其他有关科目的现金借、贷方发生额间接取得反向登记。 日计表 各日的试算平衡表 根据总账当日借、贷方发生额和余额编制日计表。 手工账务处理程序 当经济业务发生时，首先要受理凭证、审核凭证，有些业务还要填制凭证。然后根据会计凭证，一方面记入明细核算系统的分户账（涉及现金收付的，还要登记现金收付日记簿），对于没有在分户账上记载的业务事项，还要在登记簿中记载，以便查考，当发生实际资金收付时，再注销登记簿，通过分户账核算，然后按分户账当日最后余额编制余额表；另一方面根据同一科目传票进行汇总，填制综合核算系统科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账当日借、贷方发生额和余额