酒店损益平衡分析技术.ppt

酒店管理损益平衡分析技术 酒店损益分析的适用范围 （一）全店或部门损益分析 （二）全店或部门的目标销售额和利润分析 （三）近期单项决策活动分析 （四）成本与税金变化对酒店经营的影响分析 案例1 某酒店餐饮部门上期成本核算如下: 1.食品原料成本 12.8元/人 2.工资与统筹 13.4元/人 3.编外人员工资 1.5元/人 4.管理广告与维修费 5.4元/人 5.水电燃料费用 1.7元/人 合计每人次成本 34.8元/人 餐饮部计划组织一次大型美食节活动,预计这次活动的客人接待人次在原基础上增加3860人,人均消费54.8元,同时,组织该次活动要额外支出宣传广告费83600元,如果你是该酒店经理该如何决策. 损益分析是运用边际原理对酒店销售收入、成本费用和利润之间的相互关系进行的定量分析。 又称盈亏分析、保本分析、量本利分析 它可以为酒店管理人员掌握企业经营全局，制定近期决策、经营计划，估量决策对利润的影响和控制收入、成本和利润等提供重要依据，因而可以成为酒店营销管理的指南和工具。 损益分析的基本原理 它的基本原理是将企业的总成本分为固定成本和变动成本两大类。 当销售收入和总成本相等时，企业处于不盈不亏状态。 固定成本表现为期间成本，它和企业的业务量或销售额没有直接联系，是相对稳定的。 变动成本则是随业务量或销售额的变化而变化，分析可找出保本销售量或销售额。 边际变动 用来描述对现有行动计划的微小增量调整。“边际”指“边缘”，因此，边际变动使围绕你所做的事的边缘的调整。 边际量 边际成本和边际利益 酒店损益分析专业术语 1.固定成本 2.变动成本 3.边际利润 4.损益平衡点 固定成本是指在一定时期和一定经营条件下，不随企业的产品、产量或销售额的变化而变化的那些成本。 包括：企业的基本工资、管理费用、维修费用、折旧费用等 固定成本 约束性固定成本 管理人员的决策不能改变其数额的那些固定成本，如企业还本、付息、房屋家具折旧、保险费用、房产税等。 酌量性固定成本 计划期内由企业管理人员根据业务需要与可能而酌情安排的那些固定成本，如销售费用、维修费用、管理费用、培训费用等。 变动成本 是指在一定时期和一定经营条件下，随着产品、产品和销售额的变化而变化的那些成本， 如食品原材料成本、水电燃料开支、洗涤费用和客用物品等。 半变动成本 延期变动成本 边际利润 是指销售额减去变动成本后的余额。 企业利润=销售额-固定成本-变动成本 边际利润=销售额-变动成本 利润+固定成本=销售额-变动成本 边际利润=利润+固定成本 边际利润率=边际利润/销售额*100% 从损益分析的角度来看 边际利润=固定成本，企业处于盈亏平衡时，利润为零； 边际利润＞固定成本，企业则盈利； 边际利润＜固定成本，企业则亏损； 损益平衡点 损益平衡点时指企业处于不亏不盈状况，利润为零，即盈利和亏损的转折点。 即边际利润=固定成本 企业的损益平衡点越高，固定成本越大，经营的风险性越大。 企业的销售额要超过损益平衡点，其利润幅度也就越高，酒店经营的风险和收益是对等的。 风险越大，盈利幅度也越大。 酒店损益分析是对盈利和亏损的分界点所进行的定量分析。 酒店损益分析的作用 1.它可以预测酒店损益销售额或销售量，使管理人员随时掌握酒店经营全局，因而成为企业管理的指南； 2.它可以预测酒店利润、对制定酒店经营计划、控制产品价格、成本、收入和利润有着重要作用； 3.它可以用于近期决策和估量决策对利润的影响，进而为领导决策提供参考依据，损益分析用于近期决策主要包括设备购置、单项投资、活动分析等； 损益销售额或销售量是酒店盈利和亏损的转折点。 通过损益分析使管理人员提前掌握了损益销售额或销售量及其掌握企业全面情况，做到心中有数，并据此采取相应措施来降低损益平衡点，提高酒店管理的经济效益。 在损益销售额一定的前提下，分析酒店销售收入、税前税后的边际利润率及其和固定成本的关系，即能提前预测酒店年度或一定时期的利润。 这对制定酒店计划，安排酒店经营中的成本、价格，进而控制其收入和利润都是十分重要。 酒店损益分析的影响因素 1.产品价格 2.成本结构 3.税种税率 产品价格 客房的平均房价、餐饮的人均消