审计学第五讲 审计证据.pptVIP

第五讲 审计证据 审计证据种类 审计证据的特征 审计证据的取得方法 审计证据的载体 审计证据种类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 各种审计证据的含义 　实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 　书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。 　口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。 　环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 审计证据的特征 （一）审计证据的充分性：数量保证 影响因素包括： 1.审计风险 2.审计项目的重要性 3.注册会计师的经验 4.是否已发现错弊 5.审计证据的类型与来源 （二）审计证据的适当性：质量要求 包括审计证据相关性和可靠性。 审计证据的取得方法 检查 监盘 观察 查询及函证 计算 分析性复核 审计方法的用途 审计方法 审计方法的用途 案例五 分析性复核的运用 某企业1999年12月31日在产品账面盘存数4万只，2000年1月20日进行审计，发现该企业1999年1月—11月各月月末的在产品数量在2万只—2.8万只之间，这一情况引起审计人员的怀疑。经清点得知，2000年1月20日，在产品实际数量2.2只，2000年1月1日——20日投料生产数量13.5万只，完工入库成品13.7万只，假定在产品单位平均成本20元，完工产品都已销售。出、入库数量经核实无误。 请分析该企业在产品盘存方面存在的问题。 案例六 监盘法的运用 CPA审查某厂库存现金，该厂现金库存数经银行核定为1000元。2004年1月20日审查该厂现金日记帐上的现金结余数为1380元。经过清点，实际库存情况如下： 现金实有数1002元； 已收款而为入帐的收入凭证两张，计180元； 已付款而未出帐的支出凭证3张，计230元，均经有关人员核签。但其中有一张金额80元，未经受领人签收； 采购员因出差急需，向出纳暂支300元，并过15天未办报销转帐手续； 有邮票25元，是财务科购入，作寄发邮件用，已在管理费用中列支。 要求：编制现金清点表，指出该企业存在的问题。 　案例七 计算法的运用 某企业2000年利润表列示的税前利润总额为1，000，000元，审计人员审查后，初步查明下列情况： 从利润中冲减80，000元，转给投资单位，作为对方投资企业分得的利润； 该厂名牌产品按规定价格上浮15%，上浮收入140，000元直接列入公积金； 因受台风袭击，房屋及设备损失100，000元，全部列入营业外支出，现查明保险公司赔偿50，000元； 企业将提前报废的固定资产净损失50，000元，作为不提折旧，计入管理费用； 企业专利权转让收入90，000元，计入营业外收入。 该厂增值税率为17%，营业税率为5%。请指出该企业处理上存在的问题，并调整计算企业税前利润总额。 审计证据的载体——审计工作底稿 一、审计工作底稿种类 二、审计工作底稿基本要素 三、审计工作底稿三级复核 审计工作底稿种类 综合类 业务类 备查类 审计工作底稿基本要素 1.被审计单位名称 2.审计项目名称 3.时间 4.审计过程记录 5.审计标识及说明 6.审计结论 7.索引号及页次 8.编制人及日期 9.复核人及日期 10.其他应说明事项 审计工作底稿三级复核 项目经理的详细复核 部门经理的一般复核 主任会计师的重点复核 * 检查 监盘 观察 计算 查询及函证 分析性复核 实质性测试方法 控制测试方法 对内部控制取得了解的方法 *