会计主观题.docVIP

一、会计主观题 一、计算及会计处理题 1.甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用应付税款法核算所得税。法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为净利润的10%和5%。股权投资借方差额的分摊期为5年。2000～2002年发生如下经济业务（1）2000年4月1日甲公司购入乙公司于1999年1月1日发行的可转公司债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，期限为五年，到期一次还本付息。该债券在发行两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股10股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，甲公司支付买价106万元，另支付相关税费1.2万元（已达到了重要性标准）。（2）2000年末甲公司如期将债券转为普通股（假定未发生相关税费）。转股后乙公司所有者权益达到1000万元，其中股本总量为100万股。乙公司在2001年发生如下经济业务： ①2001年6月1日乙公司宣告分派2000年股利40万元，并于6月18日发放股利。 ②2001年乙公司实现净利润60万元。（3）2002年1月1日甲公司通过二级股票市场购入了乙公司股份20万股，每股买价为16.2元，另支付了经纪人佣金1万元，相关税费0.6万元。（4）2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一台设备捐赠，该设备的公允价值为20万元，另支付了运杂费10万元，乙公司所得税率为33%。（5）2002年末乙公司实现净利润80万元。要求：请根据以上资料，做出如下会计处理。（金额以万元为单位）（1）编制甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理。（2）编制甲公司2001年有关股权投资的账务处理。（3）编制甲公司2002年有关股权投资的账务处理。甲股份有限公司为厂房建设项目于2003年10月1日专门从某银行借入5000万元，借款期限为5年，年利率为6%，利息到期一次支付。该项目采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同造价为6000万元。假定利息资本化金额按年计算。工程进展及后续事项如下： 2004年各项支出是：（1）2月1日正式动工兴建，当日用银行存款向承包方预付10%工程款600万元。（2）3月1日，用银行存款向承包支付工程进度款1500万元。（3）5月1日，因项目的环保问题工程被责令停工。（4）9月1日，环保问题解决后工程恢复开工，用银行存款向承包方支付工程款1000万元。（5）11月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1500万元。 2005年各项支出是：（1）3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。（2）5月1日，支付此工程的拆迁补偿费等1000万元（3）6月30日，工程全部完工，达到预定可使用状态，甲公司还需要向承包方支付工程价款400万元，假设无其他支出，甲公司将拆迁补偿、工程造价及资本化的借款费用等一并结转固定资产，按照预计使用10年时间、预计净残值247万元计提折旧。（4）9月30日，办理工程竣工决算，与承包方结算的工程价款为6000万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 2008年6月30日，甲公司为筹集归还贷款资金将该厂房以5050万元的价格整体出售给某租赁公司，假设无其他费用。同时又签订一份租赁合同将该厂房租回自用。租赁合同的内容如下：（1）起租日：2008年7月1日。（2）租赁期：2008年7月1日～2011年6月30日共3年。（3）租金利率及支付方式：年利率为6%，在2009～2011年间每年6月30日支付租金1880万元。（4）厂房预计使用年限10年，已经使用3年，尚可使用7年，租赁期满后厂房所有权转移给甲公司。甲公司对租赁资产继续采用直线法计提折旧，预计净残值为55万元，该厂房价值占甲公司总资产的30%以上。要求：（1）计算2005年6月该厂房的入账价值。（2）计算2008年6月出售该厂房时的账面价值。（3）计算出售时甲公司的递延收益。（4）判断甲公司售后租回业务的租赁类型。（5）已知该厂房价值占甲公司总资产的30%以上，计算租回时该厂房的入账价值。（6）计算未确认融资费用(采用实际利率法分摊。（7）写出2008年该项业务相关会计处理。北方公司为一般纳税企业，增值税税率17%，采用应付税款法对所得税进行核算，所得税税率33%，所得税汇算清缴在2005年4月15日完成，2004年12月31日没有进行利润分配，自2005年1月1日至4月13日会计报表公布日前发生如下事项：（1）2005年1月30日接到通知，债务企业南方公司宣告破产，其所欠应收账款90万元预计只能收回40%。北方公司在2004年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备14万元。按照税法规定，按应收账款期末余额0.5%计提的坏帐准备准予在计算应纳税所得额时扣除。假定北方公司在其已经编制的不考虑上述事项的2004年度会计报表中，