- 1、本文档共22页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
第六章 转账结算业务的核算精选
第六章 同系统转账结算 通过联行往来渠道为客户办理转帐结算 ——联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移. 一、汇兑 二、委托收款 三、异地托收承付 四、商业承兑汇票 五、银行承兑汇票 六、银行汇票 一、汇兑:P225 本行付款人向异地收款人付款的结算方式。 (一)信汇:邮划 (二)电汇:电划 (二)电汇 程序和会计分录同信汇,不同的是凭证: 1.在发报行,填一式三联“电汇凭证”:P267 二、委托收款 开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式. (一)委托邮划 (二)委托电划 (二)委托电划 程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报.收款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账:如同电汇. 三、异地托收承付 异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同,不同之处在于: 1.适用范围:适用国有企业; 2.结算起点:结算金额起点是10万元; 3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚金划与收款人. 案例:郑百文的故事 曾经走红一时的“郑百文经验精华”即指所谓的“工、贸、银”资金运营模式,其主要做法是: 郑百文购进四川长虹产品不付现金,郑州建设银行向四川长虹开具6个月的承兑汇票,按期将货款支付给长虹,郑百文在售出四川长虹产品后再还款给银行。由于资产负债率99.6%的郑百文本身已举步维艰,但取得建设银行的付款信用却既未提供保证金,也没有任何担保人,所以,全部风险都集中到银行身上,最终导致建设银行的巨额垫款无法收回。问题的关键是:建设银行连基本的审查程序都未履行,就在短时间内为郑百文开具了100多亿元的银行承兑汇票。 郑百文是一家最为典型的欺诈上市公司,2001年停牌前已是一家严重资不抵债的公司,债权、债务相抵亏损近14亿元,每股资产为-6.95元。 2002年由三联集团注资4亿重组。建设银行25亿元的不良贷款由其信达资产管理公司吞食苦果。 思考:银行承兑汇票的风险在哪里? 七、信用卡结算 信用卡是银行发给持卡人凭以购物、付费和提现的专用卡片,是用于消费的信用支付工具。分为借记卡和贷记卡. 一、申请开户:以借记卡为例. 借:现金 ( 申请人到柜台交存信用卡保证金) 或:活期储蓄存款——X人(申请人转存信用卡保证金) 或: 活期存款——X单位 (申请单位转存信用卡保证金) 或: 存放中央银行款项 (申请人不在本行开户 票据交换) 贷:信用卡存款——XX持卡人户 手续费收入——信用卡年费收入 二、持卡消费 (一)特约商户开户行的处理 1、持卡人与特约商户同行开户 借:信用卡存款——XX持卡人户 贷:活期存款——特约商户 2、持卡人与特约商户非同行开户 (1)同城跨系统两行开户(票据交换) 借:存放同业款项——发卡行户 或:存放中央银行款项——存款户 贷:活期存款——特约商户 (2)异地同系统两行开户(联行往来) 借:存放联行款项——往账户 贷:活期存款——特约商户 (二)发卡行的处理 1、发卡行收到转来或从票据交换所提入票据 借:信用卡存款——持卡人户 贷:同业存放款项——特约单位开户行户 或:存放中央银行款项——存款户) 2、发卡行收到特约单位开户行发来代付报单 借:信用卡存款——持卡人户 贷:联行存放款项——来账户 三、持卡提现 借:信用卡存款——持卡人户 或:存放联行款项——往账户 或:存放中央银行款项——存款户 或:存放同业款项——X行存款户 贷:现金 四、信用卡利息 (一)信用卡存款利息 借:利息支出——信用卡存款利息支出户 贷:信用卡存款——XX持卡人户 (二)信用卡透支利息 1、信用卡透支 借:信用卡贷款——信用卡透支贷款 贷:信用卡存款——X持卡人户 收回贷款,分录相反 五、信用卡其它收费 信用卡其它收费包括年费收入、回扣收入、结算手续费收入、挂失换卡等手续费收入。 借:信用卡存款——X持卡人户 贷:手续费收入 * * (一)信汇 (广州)付款人 (北京)收款人 4 信汇凭证 1 2 3 P263 开户行 2 代收报单 借:活期存款——付款人
您可能关注的文档
- 第九章楼梯精选.doc
- 第九课 输入端子的功能分配精选.ppt
- 第二十章 蔬菜、水果、坚果或植物其他部分的制品精选.doc
- 第二十六章 国际民事案件的管辖权精选.ppt
- 第二十期党校学习策划。精选.doc
- 第二单元 文化的传承与创新 练习精选.doc
- 第九章 线粒体遗传病精选.ppt
- 第二元题精选.doc
- 第九章萃取习题及解答精选.doc
- 第二十七章 蜜丸精选.ppt
- 纺织品印花简介bywq.pptx
- 纺织品检验基础.pptx
- 纺织企业MTP管理基础能力.pptx
- 2024年二级建造师《市政公用工程管理与实务》A卷-北方版-回忆版.pdf
- 2023年二级建造师《水利水电工程管理与实务》真题及解析(两天三科)(OCR).pdf
- 2024年二级建造师《市政公用工程管理与实务》B卷-南方版-回忆版.pdf
- 2024年二级建造师《机电工程管理与实务》A卷-北方版-回忆版.pdf
- 2022~2017年二级建造师《水利水电工程管理与实务》真题及参考答案(OCR).pdf
- 2023年二级建造师《建设工程施工管理》真题(一).pdf
- 2023年二级建造师《水利水电工程管理与实务》真题及解析(一天三科)(OCR).pdf
文档评论(0)