第十章 车辆购置税和车船税法 CPA税法 课件.pptVIP

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第十章 车辆购置税和车船税法 CPA税法 课件

第十章 车辆购置税和车船税法 第十章 车辆购置税和车船税法 第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法 第一节 车辆购置税法 一、车辆购置税基本原理 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言,属于直接税的范畴。 车辆购置税的特点包括 1.征收范围单一——特定财产;以购置的特定车辆为课税对象 2.征收环节单一——一次课征,交过车辆购置税的已税旧车在转卖的不再缴纳车购税; 3.征收方法单一——从价定率; 4.征税具有特定目的——专税专用;用于交通基础设施建设和维护 5.价外征收,不转嫁税负。 以下关于车辆购置税的说法正确的是() A.在特定的环节向车辆购置者征收 B.征税具有特定目的 C.价外征收,转嫁税负 D.就其性质而言,属于间接税的范畴 【相关链接】车辆购置税是我国的三个专税专用的税种之一,我国的三个专税专用的税种分别是: 二、纳税义务人与征税范围 (一)纳税义务人 境内购置应税车辆的(各类性质的)单位和个人。个人包括个体工商户及其他个人。 购置——车辆购置税的应税行为,是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。 具体来讲,这种应税行为包括:购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。 【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。 根据车辆购置税暂行条例规定,下列行为属于车辆购置税应税行为的有() A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 (二)征税对象与征税范围 以列举的车辆为征税对象,未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 车购税的征收范围由国务院决定。 【特别归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析 三、税率与计税依据 我国车辆购置税实行统一比例税率(指一个税种只设计一个比例的税率),税率为10%。 车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额,应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。但是,由于应税车辆购置的来源不同,应税行为的发生不同,计税价格的组成也就不一样。因此,车辆购置税计税依据的构成也就不同。 (二)以最低计税价格为计税依据的确定 【规定】纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。 四、应纳税额的计算 应纳税额=计税依据×税率 (一)购买自用应税车辆应纳税额的计算 纳税人购买自用的应税车辆,其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用组成。还要注意购买自用的应税车辆包括购买国产车、购买进口车,这里所谓购买进口车并不是指自行进口车辆,而是指购买别人进口的车辆。不论是购买国产车还是进口车,都需要注意需要并入计税价格的项目。 2011年3月,李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用,支付含增值税的价款221 000元,另支付购置工具件和零配件价款1000元,车辆装饰费4000元,销售公司代收保险费等8000元,支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额( )元。  A.20000 B.18694 C.22100   D.19083 (二)进口自用应税车辆应纳税额的计算 【特别提示】这里所谓进口自用车辆,指的是纳税人报关进口车辆并自用,不是指购买别的单位进口的车辆。进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据,与进口环节计算增值税的计税依据一致。 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。计税价格的计算公式为: 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 也可以用以下公式计算:计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 还要注意,如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车,则组成计税价格公式简化为:计税价格=关税完税价格+关税 某汽车贸易公司2010年6月进口11辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售8辆,取得含税销售收入240万元;2辆企业自用,l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%,消费税税率为9%) A.7.03   B.5.00    C.7.50   D.10.55 (三)其他自用应税车辆应纳税额的计算

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