第十章 行为税类税制 中国税制 教学课件.pptVIP

第一节 城市维护建设税税制 一、城市维护建设税的概述 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 1.征税范围较广 2.具有附加税性质 3.税款专款专用 4.根据城镇规模设计税率 第一节 城市维护建设税税制 二、城市维护建设税的法律规定 （一）城市维护建设税的征税范围 城市维护建设税在全国范围内征收，其征税范围与增值税、消费税和营业税的征税范围相同，不仅包括城市、县城、乡镇，而且包括农村。 （二）城市维护建设税的纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。 第一节 城市维护建设税税制 （三）城市维护建设税的税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。具体适用范围是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。 （四）城市维护建设税的税收优惠 （1）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 （2）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。 （3）对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。 （4）对个别缴纳城市维护建设税有困难的单位和个人，可由县人民政府审批，酌情给予减免税照顾。 第一节 城市维护建设税税制 三、城市维护建设税应纳税额的计算 （一）计税依据 城市维护建设税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。 （二）应纳税额的计算 应纳税额＝实际缴纳的消费税、增值税、营业税×适用税率 第一节 城市维护建设税税制 四、城市维护建设税的征收管理 （一）纳税环节 城市维护建设税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城市维护建设税。 （二）纳税期限 根据《增值税法》和《消费税法》规定，增值税、消费税的纳税期限均分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月；根据《营业税法》规定，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或者1个月。增值税、消费税、营业税的纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 （三）纳税地点 由于城市维护建设税分别与“三税”同时缴纳，因此，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。 第二节 印花税税制 一、印花税概述 （一）印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税经济凭证的行为为征税对象征收的一种税。 （二）印花税的特点 1.具有凭证税和行为税性质 2.征税范围广 3.税率低、税负轻 4.自行贴花完税 第二节 印花税税制 二、印花税的法律规定 （一）印花税的征税范围 1.经济合同 2.产权转移书据 3.营业账簿 4.权利、许可证照 5.经财政部门确定征税的其他凭证 （二）印花税的纳税人 《印花税暂行条例》规定：“凡在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。” 根据书立、领受应纳税凭证的不同，其纳税人可分别称为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。 第二节 印花税税制 （三）印花税的税率 1.比例税率 印花税的比例税率共有4个档次，即0.5? 、3? 、5? 、1‰。按比例税率征税的有各类合同及具有合同性质的凭证、产权转移书据、记载资金的账簿等。 2.定额税率 印花税的定额税率是按件定额贴花，每件5元。 （四）印花税的税收优惠 第二节 印花税税制 三、印花税应纳税额的计算 （一）计税依据 印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额或应税凭证件数。 印花税票为有价证券，其票面金额以人民币为单位，分为1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元九种。 （二）应纳税额的计算 纳税人应根据应税