财务会计-8 流动负债.pptVIP

制作：许汉友 Email:xhy1993@ 中级财务会计 第八章 流动负债 §8-1 流动负债概述 一、流动负债的性质 （一）特点：期限短 （二）对企业的影响：形成短期的偿还压力 二、流动负债的分类及计价 （一）分类：见教材 1、按偿付手段分：货币性/非货币性流动负债 2、按偿付金额是否固定分：金额可以确定/金额需要估计的流动负债 3、按形成方式分：融资活动形成/营业活动形成流动负债 （二）计价——一般按业务发生时的金额计价 §8-2 短期借款 一、短期借款本金的核算 （一）账户的设置——“短期借款” （二）本金的借入 （三）本金的偿还 二、短期借款利息的核算 （一）利息核算的原则 1、利息费用的归属：一般作为财务费用，条件符合时也可以资本化 2、利息费用确认的时间：可以分期核算，也可以到期一次性核算 3、跨越会计年度的利息费用，一般要分期核算 §8-2 短期借款 （二）账户设置 1、利息费用：一般计入“财务费用”、“在建工程”等账户 2、如果分期核算利息，则要设置“应付利息”账户 三、短期借款报表披露 四、本节总结 短期借款利息的处理 §8-3 应付票据与应付账款 一、应付票据 （一）带息应付票据的处理 应付票据如为带息票据——其票据的面值就是票据的现值。 期末，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。 （二）不带息应付票据的处理 不带息应付票据——其票据的面值就是票据到期时的应付金额。 §8-5 应交税费 一、应交税费概述 （一）范围：应交税金、应交费用 注意：不包含印花税等 （二）账户设置—“应交税费” 根据类别设置明细账（设置专栏核算） 二、应交增值税 （一）特点 1、有特定的纳税对象 2、纳税人分一般纳税人和小规模纳税人 3、以不含税价作为计算依据 （二）一般纳税人 1、一般纳税人的认定： 关键看其账簿核算体制的健全与否及销售额大小 §8-4 应交税费 2、一般纳税人的增值税核算特点 （1）严格的抵扣制度 （2）作为价外税处理（关注计算依据） （3）对增值税专用发票管理的强调 （4）税率一般为17%（例外：农产品、废旧物资及运费的处理） 3、抵扣制度的一般体现 应交税金=销项税额—进项税额 4、进项税额的确认 （1）以最终流转出去为依托 （2）不能最终流转出去的进项税额不得抵扣，直接计入企业的资产成本或当期费用 §8-4 应交税费 5、销项税额的确认 （1）一般确认 （2）视同销售行为的确认 （3）混合销售与兼营销售的确认 6、一般纳税人的会计核算 （1）账户 本期发生的税金：“应交税费—应交增值税” 前期发生的税金：“应交税费—未交增值税” （2）“应交税费—应交增值税”的核算专栏 借方： “进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款” 贷方： “销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 “转出多交增值税” （2）接受投资转入的物资→可以按专用发票上注明的增值税额作为进项税额抵扣。 （3）销售货物或提供应税劳务→按不含税销售额计算销项税额 销项税额＝销售额×适用税率 其中：销售额为不含税销售额 如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的: 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率） （4）视同销售 　　 视同销售会计核算时不作销售处理，而是按成本转账。 ① 企业将自产的、委托加工的货物 →用于在建工程、职工集体福利、非应税项目等 ② 企业将自产的、委托加工的和购入的货物 →用于分配给股东、对外投资等 例：甲公司的在建工程领用本企业生产的产品一批，该批产品的成本为200万元，计税价格为300万元，增值税税率为17%。 甲公司的会计处理如下： 借：在建工程 251 贷：库存商品 200 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 　 （5）不予抵扣项目 ① 购进货物时已明确用途不予抵扣的→直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物或接受劳务的成本。 　　 ② 购进货物时未明确用途不能直接认定其税额是否能抵扣的→可先将支付的增值税记入“应交税费―应交增值税（进项税额）”科目； 待确定为不予抵扣项