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税务稽查案例 张伟 税务稽查 PK 税收政策 案例： 河南省A公司2014年9月购进一批原材料，支付给销售方广东省M公司货款1170万元，并且以转账支票的方式支付给M公司，取得了增值税进项发票，并抵扣了增值税进项税额。 细心的检查人员发现：①该公司每一笔付款凭证均有负责采购的副总、财务总监共同签字，款项方可付出，但是这一笔付款没有任何审批信息；②且该公司向省外大额付款，其交易习惯均为电汇，这一笔向广东省M公司的付款采取“转账支票”的方式，不符合其交易习惯。 第一步：税务机关立即到银行取证，发现该转账支票为伪造的支票存根联，实际将货款支付给了本市的B公司。 下一步 第二步：税务机关立即在税务信息系统中，对本市的B公司进行了分析，发现B公司正是经营该类型原材料业务的生产企业。 思考：说明什么问题呢？ 第三步：稽查局立即对本市的B公司下达《税务检查通知书》，并采取了突击检查方式，在B公司经营场所找到了发出货物的凭证及统计表格。 B公司法定代表人在确凿的证据面前承认，其销售货物给A公司未开具发票，属于偷税。但是B公司不承认让他人为A公司代开增值税专用发票。 第四步：广东省M公司有虚开发票的重大嫌疑，稽查局决定赴广东省进行外调协查。经过分析M公司经营情况，广东税务机关认为,M公司属于纯粹的虚开公司。在公安经侦机关的配合下，对M公司实施了突击检查。在现场发现了M公司对外虚开发票，收取开票费的证据。 广东省税务机关向A公司所在地稽查局发送了《已证实虚开的增值税专用发票通知单》，并将该案移送到公安机关立案查处。 至此，此案告破。 税收政策：所见即所得！ 税务稽查：深挖新闻背后的事项！ 资金回流示意图（76） （一）顺查法 （二）逆查法 （三）突击调账法（包括电子账） （四）分析性复核法 （五）外调协查法（检通2） （六）询问突破法（佣金破房费） （七）现场勘验法（专用设备） （八）税、警合作法 （九）资金流突破法 稽查处理：假设A公司购买的原材料已经全部计入销售成本，该企业2014年企业所得税亏损2000万元；税务稽查应当如何进行税务处理？ 方案（一）定性为偷税 1.补缴企业所得税=1000×25%=250； 2.罚款1倍250万元； 3.加收滞纳金。 方案（二）定性为偷税 1.调减亏损1000万元，无税款、滞纳金； 2.罚款1倍250万元； 第六十三条　①纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，②或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，③或者经税务机关通知申报而拒不申报或者④进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第六十四条　纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 方案（三）编造虚假计税依据 1.责令限期改正调减亏损1000万元； 2.处5万元以下罚款； 稽查处理：假设A公司购买的原材料已经全部计入销售成本，该企业2013年企业所得税亏损2000万元，2014年盈利500万元，弥补亏损后，2014年汇算清缴未缴纳企业所得税。如何进行税务处理？ 即：调增的应纳税所得额，是否允许弥补以前年度亏损？ 国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告 国家税务总局公告2010年第20号 现就税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损问题公告如下： 一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。 二、本规定自 2010年12月1日开始执行。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按本规定执行。 　　特此公告。 国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知 国税发[2006]56号 四、需要明确的有关项目的计算口径 （五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。 案例（先用偷税部分弥补，还是先用非偷税部分弥补？）：某市国税稽查局检