出纳-现金管理.doc

第二章　现金管理　　2.1 现金管理基本要求　　2.2 现金收入管理　　2.3 现金支出管理　　2.4 现金日报表　　2.1 现金管理基本要求　　一、现金管理的一般规定　　（一）现金的使用范围　　现金的使用主要包括以下内容：　　1.职工工资、各种工资性津贴；　　2.个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；　　3.支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；　　4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；　　5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；　　6.出差人员必须随身携带的差旅费；　　7.结算起点1000元以下的零星支出。需要增加时由中国人民银行总行确定后报国务院备案；　　8.确实需要现金支付的其他支出。　　除5、6两项不受结算起点1000元的限制外，开户单位支付给个人的其他款项，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。　　（二）库存现金限额　　（三）库存现金收支的规定　　1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行；　　2.开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 　　3.开户单位根据规定，从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。　　　　（四）现金管理的八不准　　1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；　　2.不准单位之间互相借用现金；　　3.不准谎报用途套取现金；　　4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；　　5.不准将单位收入的现金以个人名义存入；　　6.不准保留账外公款；　　7.不准发行变相货币；　　8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。　　（五）现金的账实核对和移交点收　　二、单位内部控制制度对库存现金管理的要求　　（一）钱账分管制度　　出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。　　要注意现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。　　（二）库存现金开支审批制度　　现金开支审批制度一般应包括以下内容：　　1.明确本单位库存现金开支范围　　2.明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法　　3.确定各种现金支出的审批权限　　（三）库存现金日清月结制度　　日清的具体内容包括：　　1.清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符　　2.登记和清理日记账　　3.现金盘点 　　【例2-10】北京大华有限责任公司出纳人员于2009年12月25日下班前盘点现金后发现短缺500元人民币，经复查当日收支记录，未发现未入账的收入支出，无法查明盘亏原因。 　　[答疑编号111020201] 　　（四）库存现金保管制度　　1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。　　2.为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。　　3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。　　4.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。　　5.保险柜的使用。　　三、有价证券管理　　在发出和兑付有价证券的过程中，出纳人员需要注意以下几个方面：　　1.根据合法的凭据进行收付　　2.通知会计部门　　3.注意到期日期　　4.核对有价证券　　2.2 现金收入管理　　　　一、现金收入管理要求　　（一）现金收入的基本规定　　1.现金收入必须合法合理　　2.现金收入手续必须严格　　3.现金收入要坚持一笔一清　　4.现金收入要及时送存银行　　根据《现金管理暂行条例》规定：“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。”因此，各单位在收入现金后，都应及时送存银行，不准擅自从现金收入中坐支现金。　　（二）现金收款凭据的审核　　（1）检查现金收款凭据的填写日期是否准确。　　（2）检查现金收款凭据记录的内容是否真实、合法、准确。　　（3）如果收款凭据后附清单，应检查清单的内容、金额是否与凭据相符。　　二、现金收入处理程序　　（一）日常业务的现金收入　　日常现金收入的流程　　　　【例2-1】北京东大股份有限公司2009年12月10日销售给零星个人客户羽绒服5件，每件含税单价351元，共计收入1755元。 　　[答疑编号1