关于如何加强应收、应付账款的内部控制.docVIP

关于如何加强应收、应付账款的内部控制 圄卢静 账款的内部控制 摘要:应收、应付账款管理是现代企 业资金管理的重要组成部分，其管理效果 的好坏直接影响到企业经营的成败。随着 社会主义市场经济的发展，企业之间的市 场竞争越来越激烈，伴随着信用机制的发 展，企业之间的应收应付账款越来越多， 金额越来越大。在实际的经营管理中，企 业之间的相互拖欠现象越来越严重，应收 应付账款的数额过大，对企业的发展造成 了很大影响。因此，强化企业应收应付账 款的内部控制，减少企业内部资金的占 压，对于企业的发展有着重大意义。文章 从应收、应付账款形成原因出发，分析了 现今企业应收、应付账款内部控制存在的 问题，为加强应收应付账款的内部控制提 出一些建议。 关键询:应收账款;应付账款;内部 控制 一、应收、应付账款及其内部控制的 相关概念 (一)应收账款的概念及其内部控制 1.应收账款的概念 在企业的资产负债表中，应收账款 114 塾 2015 年 13 期 (5 月) 作为流动资产存在，其范围主要是一年 或者超过一年的营业周期内，企业应该 回收的款项。应收账款是伴随企业除销 形成的。在生产经营过程中，企业向客户 销售商品或者提供劳务，却没有即时收 取购货单位或者接受服务单位的款项， 即为应收账款。虽然，除销的方式能够为 企业带来扩大销售量、提高利润等方面 的好处，但是，也为企业带来无法回收款 项的风险，无法回收的资金即为坏账，会 为企业带来损失，是企业应收账款的直 观体现。 2. 应收账款的内部控制 应收账款的内部控制属于资产管理， 也是企业经营管理过程中必须注重的内 部控制范围，在对企业应收账款进行控制 的过程中，应该注重会计操作流程，使企 业应收账款能够如实地在会计中反映出 来，实现对应收账款的有效管理。市场经 济条件下，应收账款属于流动资产，其处 理流程主要包括事项发生、财务处理、冲 销三个环节，其内部控制就是要对应收账 款处理流程进行有效把控。 (二)应付账款的概念及其内部控制 1.应付账款的概念 应付账款与应收账款相反，是指企业 在接受提供的产品或者服务之后，应该付 给商品或劳务提供商的款项，以及因为发 包工程产生的应该付给其他单位的工程 价款。其本质是延迟支付的营销方式。在 企业的资产负债表中，应付账款作为负债 类账户存在，对于预付账款不多的企业， 可以将这类款项即为应付账款的借方，在 期末根据账款实际进行合计数填列。应付 账款的成因是基于卖方促销产生的，其本 质也是除销方式，是一种延期支付的行 为，建立在信用机制基础上。与应收账款 相同，应付账款也有着对应的付款期限、 折扣期限以及折扣比例，这几顶的处理对 于企业信誉十分重要，是企业无形资产管 理的重要组成部分，如果发生延期，将会 产生信用成本，表现形式为利息、赔偿等。 值得注意的是，在对应付账款进行处理 肘，如果企业放弃现金折扣，将付款时间 延长，成本会降低。 2. 应付账款的内部控制 应付账款的控制是企业的支出业务， 是企业流动负债的重要组成部分，其义务 的履行会直接减少企业利益，不履行将会 直接影响企业信誉，减少企业无形资产。 因此，强化企业应付账款的控制，对于企 业发展的重要性也是极大的，在应付账款 的内部控制中，关注重点是企业资金链结 构，处理重点是金额、时期以及支付方式 O 应付账款同应收账款一样，其管理者E隶属 企业资金管理，需要科学的决策支持，才 能够实现有效控制。 二、企业应牧、应付账款处理问题 (一)会计核算问题 企业应收应付账款会计核算问题主 要表现为负债表填写问题、科目使用问题 以及估价入账问题二类 O 首先，在企业的 会计核算中，很多现代企业对于负债表中 应收应付账款余额的填写没有有效控制， 致使负债表余额填写不正确，其成因主要 是没有将应收应付账款进行明细分类，直 接将账款总额填入资产负债表中，查收工 作也存在缺失，使得企业应收应付账款的 会计核算问题出现。其次，企业对于应收 应付账款的会计科目使用也存在着使用 不当的现象，有的企业在进行采购时，没 有将汇款采购通过货币资金的方式进行 核算，而是直接将应付账款作为会计科目 列示，使得企业资产业务以及会计科目出 现扭曲，不能明确反映企业的资产状况， 影响了应收应付账款管理的成效。最后， 企业在进行应收应付账款管理时，经常出 现估价人账现象，使得库存物资价值的判 定存在很大主观性，会计账目的核实存在 问题，影响了企业资产反映，降低了资产 管理效率。 (二)应收应付账款手续不完备 在实际的经营管理中，很多企业依然 受着传统内部控制管理理念的影响，认为 业务才是企业工作的主要方面，对于财务 控制的重要性认识存在缺失，片面注重购 销忽视了财务清收，使得企业在处理应付 应收账款时，业务手续办理不完全，财务 管理职能不能有效