关注对象法律权属与资产师的责任.ppt

关注评估对象法律权属与资产评估师的责任 尉京红 中国注册会计师协会于2003年1月28日发布了《注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见》（以下简称《指导意见》），并于3月1日起实施。 该《指导意见》的出台，对资产评估师正确处理评估对象法律权属问题做出了明确规定。 一、《指导意见》在资产评估规范体系 中的地位 二、制定《指导意见》的相关背景 三、制定《指导意见》的目的 四、 《指导意见》的主要内容 五、注册评估师应如何关注评估对象的 法律权属 六、对资产评估师责任的认识 一、《指导意见》在资产评估 规范体系中的地位 与以前发布的资产评估管理办法等规范不同，指导意见被视为资产评估准则体系中的一部分。 我国资产评估准则体系的基本框架 二、制定《指导意见》的相关背景 1．我国特殊的国情要求资产评估行业对评估对象法律权属行为予以必要重视 （1）产权不清晰、产权瑕疵状况普遍存在。 我国建国后，国有资产的形成带来的产权不清问题、产权瑕疵问题。实际上，至今仍未建立起来适应市场经济发展需要的产权制度。 （2）经济转轨时期，许多经济行为都要求按市场经济的规律来运作。 如在股份制改造过程中，要求对纳入重组范围内的资产必须有明确的产权，这与我国目前存在的产权不清晰、产权瑕疵状况存在较大的冲突。 （3）评估管理体制改革使得评估机构和评估人员的风险加大。 立项确认制下，国有资产管理部门承担了资产评估的相应责任，很少有人追究评估师对于评估对象的法律权属方面的责任。 资产评估审核和备案制度的出台使评估机构成为独立承担法律责任的主体。 91号令第10条：“占有单位委托资产评估机构进行资产评估时，应当如实提供有关情况和资料” 91号令第17条：“受占有单位委托的资产评估机构应当在对委托单位的资产、债权、债务进行全面清查的基础上，核实资产账面与实际是否相符，经营成果是否真实，据以作出鉴定。” 91号令第31 条：占有单位违反本办法的规定，提供虚假情况和资料或者与资产评估机构串通作弊，致使资产评估结果失实的，国有资产行政主管部门可以宣布资产评估结果无效，并可以根据情节严重，单处或者并处以下处罚。 91号令实施细则第27条：对占有单位整体资产评估时，应在占有单位全面进行资产和债权、债务清查的基础上，对其资产、财务和经营状况进行核实。 规范意见24条：资产占有单位要对待评估资产及有关债权、债务进行全面盘点，填写各类资产和负债清查评估明细表，根据评估机构的要求搜集提供有关资料。评估机构要给予必要的指导，提出具体要求。需要搜集提供的资料有如下内容： 2.产权归属证明文件 《国有资产评估管理若干问题的规定》（财政部令第14号）第7条：占有单位应当如实提供有关情况和资料，并对所提供的情况和资料的客观性、真实性和合法性负责。 第15条：占有单位违反本规定向评估机构提供虚假情况和资料，或者与评估机构串通….由财政部根据《国有资产评估管理办法》第三十一条的规定予以处罚。 《资产评估准则—基本准则》（征求意见稿）第二十八条： 注册资产评估师执行资产评估业务，应当关注评估对象的法律权属，并在资产评估报告和相关文件中对评估对象法律权属及其证明资料来源予以必要说明。注册资产评估师不得对评估对象的法律权属提供保证。 《最高人民法院关于冻结、拍卖上市公司国有股和社会法人股若干问题的规定》（法释[2001]28号）第十条规定：“…人民法院还应当要求上市公司向接受人民法院委托的资产评估机构如实提供有关情况和资料；要求资产评估机构对上市公司提供的情况和资料保守秘密。” 从上述的有关规定可以看出，目前我国的相关法规中对于资产评估师如何处理评估对象的法律权属问题并没有做出明确的规定，但是，对于这个问题正趋于明朗化。《指导意见》延续了现行资产评估规范文件的基本内容，是在这些规定的基础上进一步完善和细化而产生的。 三、制定《指导意见》的目的 1．明确规定评估师、委托方和相关当事人在评估对象法律权属方面的责任。 需要从根本上明确评估师和委托方、相关当事人在评估对象法律权属方面的责任，避免任何会导致双方推诿或责任不清的可能性。 2.由于评估对象法律权属对评估结论具有重要影响，评估师应当关注评估对象法律权属。 因为影响资产价值的因素很多，如资产自身的状况，资产的市场供求状况、资产的使用状况等，其中资产的权属也是一个重要的影响因素。因为资产的所有权决定了与其相关的一系列权利，如收益权、处置权等。 3. 评估师关注评估对象法律权属的目的是形成