会计基础工作综合实务操作教学课件.pptVIP

* 项 目 七 会计基础工作 综合实务操作 任务一 综合处理经济业务 任务二 正确整理和装订会计档案 任务一 综合处理经济业务 一、账务处理程序的概念 二、账务处理程序的种类 一、账务处理程序的概念 账务处理程序（会计核算程序） ——是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。该程序包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工作程序和方法。 二、账务处理程序的种类 （一）记账凭证账务处理程序 （二）科目汇总表账务处理程序 （三）汇总记账凭证账务处理程序 （四）日记总账账务处理程序 （五）多栏式日记账账务处理程序 各种账务处理程序的基本账务处理流程是相同的， 其主要区别在于登记总分类账的方法和程序有所不同。 ⑦ ⑥ ⑥ ⑤ ④ ③ ② ① 原始 凭证 汇总原 始凭证 总分类账 财务会计报告 明细分类账 日记账 银行存款 现金 记账凭证 转 账 付 款 收 款 （一）记账凭证账务处理程序 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。 特点： 适用于： 缺点 优点 1.简单明了，易于理解，便于操作； 2.总分类账中能详细反映经济业务的内容。 2.不便于对会计工作进行分工。 1.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账， 工作量较大； 规模小，经济业务简单，业务量少的单位。 直接根据记账凭证登记总账 例：３日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。 记 账 凭 证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 03 001 收前欠账款 银行存款 三勇建材 2 3 4 0 0 0 0 0 应收账款 1 周正业 2 3 4 0 0 0 0 0 ￥2 3 4 0 0 0 0 0 ￥2 3 4 0 0 0 0 0 王芳 李莉 √ √ 成北林 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 1002 银行存款 期初余额 12 01 2 0 12 0 0 0 0 03 记001 收前欠账款 2 3 4 0 0 00 0 4 3 52 0 0 0 0 借 借  07 12 01 期初余额 2 3 4 0 0 0 0 0 借 03 记001 收前欠账款 2 3 4 0 0 0 0 0 平 0 总分类账 第 8 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 1122 应收账款 ⑦ ⑥ ⑤ ④ ③ ② ① 原始 凭证 汇总原 始凭证 总分类账 财务会计报告 明细分类账 日记账 银行存款 现金 记账凭证 转 账 付 款 收 款 科目汇总表 ⑦ ⑧ 特点： 适用于： 缺点 优点 1.定期编制科目汇总表起到试算平衡的作用 ； 2.减轻登记总账的工作量 。 科目汇总表不能反映各账户间的对应关系，不便于查账和了解经济业务的内容 。 规模较大、业务量较多的单位。 定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。 （二）科目汇总表账务处理程序 根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的账务处理程序。 1、编制科目汇总表 （1）将记账凭证中分录过入工作底稿。 （2）结计各账户借贷方发生额 （3）填制科目汇总表