个人消费税的效率与公平.PPTVIP

加值稅如何運作 兩種稅制的共同問題 定義消費 租稅單位的選取 稅率結構的選取 評價額外福利 決定計算跨期平均稅率的方法 對於在家中的生產課稅 打消參與地下經濟的誘因 真實世界相對於理想的稅制 21-* 財富稅 對財富課稅的理由 大量累積的財富應該被課稅 修正管理所得稅時的問題 財富越多隱含支付能力也會越高 減少了財富的集中度 為從政府獲得利益所支付的金額 21-* 遺產稅及贈與稅 合理性 支付政府所提供的服務 把財產歸還給社會 誘因 遺產繼承者相對於遺產贈與者行為 工作 儲蓄 遺產的形式 與個人所得稅的關聯 所得分配 21-* 總遺產 過世者在死亡時的全部資產，包括不動產、股票、債券、以及保單，加上過世者在生前的贈與 典型的作法是，根據死亡日的市場價值進行估價；如果遺產的價值下降，可以在六個月後再進行估價。 家族企業與農場是以其使用價值來估價。 21-* 統一移轉稅的規定 總遺產 慈善捐贈 喪葬費用 處理遺產的成本(律師費) 未償還債務 終身免稅額 對配偶的合法移轉 每年贈與免稅額 應稅遺產 * 稅率 租稅 0 21-* 問題 可能的改革 遺產稅及贈與稅的問題 政策觀點: 遺產稅之死? 共同持有的財產 家族企業 避稅的策略 保險信託 股票的贈與 遺產稅及贈與稅的改革 納入個人所得稅中 繼承稅 21-* 第21章摘要 支持以個人消費稅取代所得稅的原因包括：消除重複課稅、促進終生的公平、促進效率、調整累進程度、以及行政管理的便利。 對此種取代持反對意見指出，它有過渡性問題、違反了支付能力的法則、在管理上是很繁雜的、會導致財富的過度集中、而且在本質上是累退的。 對州與地方政府來說，銷售稅是重要的稅收來源 VAT在歐洲相當普遍，但尚未在美國實施 財富稅是具有爭議的，它們不是主要稅收來源，此外，對於這些租稅的誘因效果或租稅歸宿，是鮮為人知的 21-* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 21-* ?2014 by McGraw-Hill Education. All Rights Reserved. ? 2010 The McGraw-Hill Companies, All Rights Reserved McGraw-Hill/Irwin ?2014 by McGraw-Hill Education. All Rights Reserved. 基本租稅改革：消費稅與財富稅 第21章 個人消費稅的效率與公平 效率的問題 所得稅與儲蓄與勞動供給決策 消費稅與儲蓄與勞動供給決策 21-* 個人消費稅的效率與公平 公平的問題 累進性 支付能力 年度的公平相對於終生的公平 一個數值範例 一個常見模型 21-* 年度的公平相對於終生的公平 – 一個數值範例 參數： 所得稅率 = 50%消費稅率 = 50%利率 = 10% Grasshopper先生 Ant小姐 所得稅 消費稅 所得稅 消費稅 第零期所得 $1,000 $1,000 $1,000 $1,000 第零期消費 $500 $500 $0 $0 第零期租稅 $500 $500 $500 $0 第一期所得 $0 $0 $50 $100 第一期消費 $0 $0 $525 $550 第一期租稅 $0 $0 $25 $550 支付的租稅的現值 $500 $500 $523 $500 21-* 年度的公平相對於終生的公平 – 一個常見模型 參數： 所得稅率 = t消費稅率 = tc利率 = r 所得稅 Grasshopper先生 Ant小姐 第零期所得 I0 I0 第零期消費 c0G c0A 第零期租稅 tI0 tI0 第一期所得 r(I0 – c0G) r(I0 – c0A) 第一期租稅 tr(I0 – c0G) tr(I0 – c0A) 21-* 年度的公平相對於終生的公平 – 一個常見的模型 參數： 得稅率 = t消費稅率 = tc利率 = r 消費稅 Grasshopper先生 Ant小姐 終生所得的現值 I0 = c0G + c1G/(1 + r) I0 = c0A + c1A/(1 + r) 終生租稅負擔的現值 RcG = tcc0G + tcc1G/(1 + r) = tcI0 RcA = tcc0A + tcc1A/(1 + r) =tcI0 21-* 零售稅 一般銷售稅 銷售稅占自有來源收入的比例 州: 34.7% 地方: 10.0% 選擇性銷售稅 (特種銷售稅或差別貨物稅) 銷售稅的形式 從量稅 從價稅 21-* 銷售稅的合理性的說明 容易管理 認定稅基 逃稅 21-* 州銷售稅的效率與分配意涵 差別相對於單一稅率 稅率應該如何設定呢? 只有效率目標 公平目標 外