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新《税务稽查工作规程》解读 翁文连 福建省税务干部学院 主要内容 扩大了“法律”依据 制定的依据因“等”字而扩大 原《规程》第一条：为了规范税务稽查工作，保证税收法律、法规的贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称细则），制定本规程。 新《规程》第一条：为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。 关于修订“税务处理决定书”式样的通知国税函〔2008〕215号 （5．本决定书所援引的处理依据，必须是税收法律、行政法规或者规章，并应当注明文件名称、文号和有关条款。） 使 用 说 明 1．本决定书依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《中华人民共和国行政复议法》第九条设置。 5．本决定书所援引的处理依据，必须是税收及其他相关法律、行政法规或者规章，并应当注明文件名称、文号和有关条款。 明确了主要职责 案情简介： 2002年5月，A市地税稽查局（县级市）对某供电局2001年企业所得税缴纳情况实施检查，之后依法作出补缴440余万元的《税务处理决定书》（A地税处字（2002）18号），后又作出《税务处理决定书》（18号补字1号），决定退还多缴的400多万元； 2004年11月，B市地税稽查局（地级市）根据省局的《电业系统所得税专项检查的工作通知》的要求，对该供电局2001年、2002年和2003年的纳税情况进行检查，并依法作出《税务处理决定书》（B地稽处字（2004）016号），要求该电业局补缴扣除（补字1号）认定多征并决定退还的400多万元后的200多万元。 问题 该供电局缴清税款、滞纳金后，提起行政复议，对复议决定不服向B市人民法院提起行政诉讼。一审法院以B市地税稽查局超越职权、滥用职权和违反法定程序为由，判决撤销B市地税稽查局的《税务处理决定书》 （B地稽处字（2004）016号）。 （1）某供电局的涉税行为并非《细则》第九条规定的“偷逃骗抗”，所以，B市地税稽查局的行为违反“专司”的职责规定，属于超越职权？ （2）B市地税稽查局重复对某供电局的检查并作出覆盖先前已生效的《税务处理决定书》的行为，属于滥用职权？ 明确了主要职责 《税收征收管理法实施细则》第九条 税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。 　　国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。 原《税务稽查工作规程》 第二条 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。 第十三条 税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的，均应当立案查处：（一）偷税、逃避追缴欠税，骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的；（二）未具有本条第一项所列行为，但查补税额在5000元至20000元以上的（具体标准由省、自治区、直辖市税务机关根据本地情况在幅度内确定）；（三）私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的；（四）其他税务机关认为需要立案查处的。 新《税务稽查工作规程》 第二条第二款 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 国家税务总局关于稽查局职责问题的通知国税函[2003]140号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：???? 《中华人民共和国税收征管法实施细则》第九条第二款规定“国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。”为了切实贯彻这一规定，保证税收征管改革的深化与推进，科学合理地确定稽查局和其它税务机构的职责，国家税务总局正在调查论证具体方案。在国家税务总局统一明确之前，各级稽查局现行职责不变。稽查局的现行职责是指：稽查业务管理、税务检查和税收违法案件查处；凡需要对纳税人、扣缴义务人进行账证检查或者调查取证，并对其税收违法行为进行税务行政处理（处罚）的执法活动，仍由各级稽查局负责。 国家税务总局关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见国税发