复习-质量工程.PPT

③ 会计分录的类型 会计分录 简单分录 复合分录 多借一贷 多借多贷 一借多贷 一借一贷 简单分录： 借：固定资产 100，000 贷：银行存款 100，000 复合分录： 借：生产成本 20，000 制造费用 10，000 贷：应付职工薪酬－工资 30，000 ④ 会计分录的格式 A、先借后贷（上借下贷）。 B、借贷分行写（左借右贷）。 C、借贷文字、金额数字应错开。但同为 借方或同为贷方，文字、金额数字应对齐。 ⑤ 会计分录的编制步骤 A、确定账户名称； B、确定账户性质； C、确定记账方向； D、确定数量变化。 会计分录编制举例 【例】将资本公积50，000元转增资本。 分析：① 该笔业务涉及哪两个账户？ 实收资本 资本公积 ② 该账户属于何种性质的账户？ 实收资本（所有者权益）资本公积（所有者权益） ③ 该性质账户哪方记增加，哪方记减少？ 所有者权益 贷方+ 借方- ④ 该账户在该笔业务中是增加还是减少？ 实收资本+ 资本公积- 会计分录为： 借：资本公积 50，000 贷：实收资本 50，000 1、关于过账 ① 过账的概念 过账是指将会计分录中所记载的、分散的数据 登记到有关账户中去的过程。 ② 过账的步骤 A、开设账户。 B、登记期初余额。 C、登记本期增加额和本期减少额。 D、期末，计算本期增加发生额和本期减少发生额， 根据期初余额、本期增加发生额和本期减少发生额 计算期末余额。 ③ 账户的格式 年 凭证 号码 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 完整格式（三栏式） 简化格式（T字型或丁字型） 账户名称 2、关于试算平衡 ① 概念 试算平衡：试算平衡是在期末对所有账户的发生额和余 额进行加总，以确定借贷是否相等，从而检查记账、过账过 程中是否存在差错的方法。 ② 依据 会计恒等式和记账规则 ③ 平衡公式 ◆发生额平衡 ∑全部账户借方发生额 = ∑全部账户贷方发生额 ◆余额平衡 ∑全部账户借方余额 = ∑全部账户贷方余额 ④ 试算平衡表的编制 步骤： A、过账； B、编制试算平衡表。 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 √ ● ● √ 银行存款 √ ● ● √ 应收账款 √ ● ● √ 原材料 √ ● ● √ 固定资产 √ ● ● √ 短期借款 √ ● ● √ 应付账款 √ ● ● √ 其他应付款 √ ● ● √ 实收资本 √ ● √ 资本公积 √ ● √ 合 计 试算平衡表 年 月 日 ？ ？ ？ 试算平衡表不能发现的错误 A、一笔经济业务的记录全部被漏记或者重记； B、一笔经济业务的借贷双方，金额上发生同样 的错误； C、一笔经济业务应借应贷的账户互相颠倒，或 误用了账户名称； D、过账时，误入了账户； E、借方或贷方的各项金额偶然一多一少，正好 相互抵消。 试算平衡表编制实例 假定某企业固定资产期初余额为90，000元，银行存款期初余额为200，000 元，短期借款期初余额为290，000元。企业发生了以下两笔交易或事项： １、企业购买设备一台，款项30，000元，以存款支付。 　　　　　借：固定资产　　 30，000 　 　　　　　　　贷：银行存款　　　30，000 ２、企业向银行借入期限三个月的款项100，000元，存入银行。 　　　　　借：银行存款　　100，000 　　　　　　　贷：短期借款　　100，000 要求：将上述业务编制试算平衡表进行试算平衡。 第一步：过账 固定资产 银行存款 短期借款 90，000 200，000