开题报告-上市公司公允价值会计政策选择盈余管理动因分析.doc

上市公司公允价值会计政策选择的盈余管理动因分析 ——以房地产行业为例 所在院系：三峡大学科技学院 专 业：财务管理 指导老师：谈江辉 学号：2009418210 姓名：刘晓庆 研究背景 美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)有关公允价值的研究与运用一直处于世界领先水平,目前,公允价值己成为其准则体系中的主要计量模式。为了实现与国际会计准则的协调与趋同,2006年2月,我国财政部颁布了新企业会计准则体系,其中最显著的变化、最大的亮点就是公允价值计量属性的大范围运用。然而,公允价值的广泛运用,引起了理论界、实务界和监管机构的激烈争论,尤其是近年来由美国次贷危机引发的全球范围内的金融危机,更是将公允价值会计问题推到了舆论的风口浪尖。公司会计政策的选择贯穿于从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程,因而,会计的运行过程其实就是会计政策选择的过程。公司选择不同的会计政策产生不同的会计信息,导致公司利益相关者不同的利益分配结果和决策行为,进而影响到社会资源的配置效率和结果。所以,会计政策选择是公司会计信息生成的基础,会产生广泛的社会和经济后果,是事关社会经济发展的大计。公司管理层如何选择会计政策既是实证会计理论研究的重点也是会计准则执行关注的焦点之一。因此,必须对公司会计政策及其选择问题给予足够的重视盈余管理是公司管理层为实现自身效用或公司市场价值最大化等目的,进行会计政策的选择,从而调节公司盈余的手段。在我国特定的资本市场环境下,盈余管理的负面作用远远涵盖其正面作用,上市公司过多的盈余管理行为导致会计信息严重失真,有碍于资本市场资源配置功能。在西方国家的会计理论界,盈余管理是一个开始于八十年代的话题,但在我国研究的历史并不长。随着我国经济体制的改革、资本市场的发展以及有关会计法规的变化,盈余管理现象已成为我国证券市场发展过程中众多部门所关注的焦点之一。尤其是新会计准则中引入了公允价值计量模式,引发了人们对公允价值滥用的担忧。因而,对我国上市公司盈余管理问题进行研究就显得十分必要和迫切。吴艳芳浅谈公允价值计量属性在我国的发展[J].财会研究2012年12期徐敏杰上市公司盈余管理测度与盈余质量分析[J].黑龙江八一农垦大学学报2011年白蔚萍我国上市公司盈余管理的现状及其治理对策[J].现代经济信息2011年19期 [6]徐伟伟公允价值计量属性有效性及应用经济后果研究[D].山东科技大学2010年李明我国农业上市公司盈余管理研究[D].山东农业大学2010年李勇辉公允价值会计及其在我国的应用研究[D].赣南师范学院2010年罗芳兰管理层激励对上市公司会计政策选择的影响研究[D].长沙理工大学2010年新媛我国上市公司盈余管理的动因分析及治理对策研究[D].中国石油大学2007年财政部. 企业会计准则第3号——投资性房地产[S]. 2006.财政部. 《企业会计准则第3号——投资性房地产》应用指南[S]. 2006. 中国注册会计师协会. 税法[M]. 北京:中国财政经济出版社，2006. 文敏论会计的计量属性及其现实选择[J].商业研究2005年17期陈敏公允价值的本质及其理论缺陷浅探[J].月刊2005年22期Healy, P. M. and J. M. Wahlen. A review of the earnings management literature and its implications for standard setting, Accounting Horizons, December 1999, pp. 365–383. [20] Peter Atrill，Issues in Accounting and Finance，Ashgate Press，1977，P93-94 四、文献综述 1、国外的相关研究现状及文献综述 英美等西方发达国家对公允价值的研究较为深入广泛和丰富多彩。国外已经运用上市公司数据提供了公允价值运用的大量经验证据，且主要集中在公允价值相关性和可靠性检验的研究方面，而不同的研究者对于这一问题，都持有各自不同的看法。 FASB在SFAC中将公允价值概念在概念框架中进行明确界定：“资产或负债的公允价值：在自愿双方所进行的现行交易中，既不是在被迫或清算的销售中，能够购买（或发生）一项资产（或负债））我国上市公司盈余管理的动因分析及治理对策研究我国上市公司的盈余管理已经成为阻碍证券市场健康发展的重要因素,分析其动因和手段、研究其防范和治理对策具有积极的现实意义。新会计准则的颁布必然对上市公司产生重要影响,本文通过新旧准则的对比,从抑制关联方操纵、压缩会计估计和会计政策的选择空间等方面阐述了新准则对控制上市公司盈余管理的积极作用。虽然上市公司的盈余管理行为很难做到根