自考中级财务会计第十一章.ppt

（2）本年度发生两批销售退货，第一批退回2件，退回的是2004年售出的产品，销售价款为100万，成本为64万，东方公司已付清退回产品的价款及税款。该批产品退回时，东方公司2004年度财务报告尚未批准报出，且2004年度的所得税汇算清缴工作也尚未完成。第二批退回3件，退回的是2005年当年售出的产品，产品退回时东方公司尚未收到该退回产品的价款及税款。假定退货产品及增值税专用发票东方公司都已收到。　　（3）本期委托代销产品一批共10件，不含增值税的协议价为每件50万元，同时按售出产品协议价的10%向受托方支付手续费。产品实际成本为每件32万元，代销产品已全部发出。本期根据受托方寄来的代销清单显示，产品已售出80%。已向受托方开具了增值税专用发票，代销产品的价款以及税款已全部收到。　　（4）上年采用分期收款方式向A公司销售产品，合同约定分四年于每年年末平均收取销售价款及税款。该产品销售价款为8 000万元，销售成本为4 800万元。本年末应收的款项尚未收到。　　（5）销售材料，销售价款为500万元，该材料实际成本为200万元，款项已经收到并存入银行。　　（6）以银行存款支付非公益性捐赠支出7万元，广告费100万元。　　（7）结转出售固定资产净收益65万元。计提管理用固定资产折旧120万元.　　 分步计算步骤是： 第一步：营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—管理费用—财务费用—销售费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 第二步： 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 第三步：净利润=利润总额— 所得税费用 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 三、利润表的编制方法 （一）本月金额的填列方法 1、营业收入 2、营业成本 3、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、营业外收入、所得税费用 4、公允价值变动损益 5、投资收益 6、对联营企业和合并企业的投资收益 7、非流动资产处置损失 8、基本每股收益、稀释每股收益（不要求掌握） 9、营业利润、利润总额、净利润通过计算后填列。 （二）本年累计金额的填列方法 反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数 （三）上年金额的填列方法 在编制年度报表时，应将“本年累计金额”栏改为“上年金额”，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度的利润表不一致应对，上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年金额”栏。 　四、每股收益的计算　　每股收益是衡量企业经营成果、反映普通股股东所享有的利润的重要指标。该指标自1950年代在美国兴起后，被广泛应用于美、英、法、德、澳大利亚等国家，成为不同企业间业绩比较的重要参考。　　按照国际惯例，每股收益的计算包括基本每股收益和稀释的每股收益。 * * （一）基本每股收益　　 基本每股收益= 发行在外普通股的加权平均数　　=期初发行在外的普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期间 * * 真题讲解（根据历年考题改编） 一、单选题　　1.下列资产负债表项目，可根据相应总账账户期末余额直接填列的是（D ）  　A.应收账款 B.应付账款　C.预收账款 D.应收票据　解析：教材477页；应收票据与其它结算类不一样，直接填列；而其他3个选项和预付账款，在填列报表时，需根据几个账户的明细记录分析填列。如：根据应收账款和预收账款的所属明细账的借方余额填在应收账款的项目中；所属明细账的贷方余额填在预收账款的项目内。 * * 2.某企业“应付账款”科目月末贷方余额20万元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25万元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额5万元，“预付账款”科目月末贷方余额30万元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40万元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额10万元。该企业月末列示在资产负债表中“预付账款”项目的金额为（ B 　）A.10万元 B.15万元 C.30万元 D.40万元　　解析：教材：477页；考查资产负债表中“两付”账户应如何填列；由题目已知：应付账款明细既有借余又有贷余，预付账款明细既有借余又有贷余，那么填列预付账款是如何填列。 * * 二、多选题 　1.下列各项，应包括在资产负债表“存货”项目的有（ ABDE 　）　　A.委托代销商品B.受托代销商品　　C.合同约定购买的商品D.发出的商品　　E.在途商品　解析：教材477页；存货项目是历年考试的易考点。从所有权角度考虑，只有属于自已的存货资产才能填列在表内，所以B选项企业不具有所有权，