财政学精品课件：第六章.pptVIP

- * - 5. 延期纳税： 亦称“税负延迟缴纳”，允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 如《税收征收管理法》第三十一条第二款规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 可延期纳税，纳税人等于得到一笔无息贷款，能在一定程度上帮助纳税人解除财务上的困难。 - * - 6. 盈亏相抵： 准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。 时间限制 通常只适用于所得税 Loss relief: e.g. If your company or organization is liable for Corporation Tax and makes a loss from trading, the sale or disposal of a capital asset, or on property income, then you may be able to claim relief from Corporation Tax. current year relief, You get tax relief by offsetting the loss against your other gains or profits of your business in the same accounting period. carry back relief Instead of carrying a loss forward, you can claim for the loss to be offset against profits for the preceding period carry forward relief Trading losses that youve not used in any other way will be offset against profits from the same trade in future accounting periods. - * - 税收亏损结转 税收亏损结转制度包括亏损的向后结转(carry back)和向前结转(carry forward)两种。前者是指本年度的应税亏损可以转回到过去几年，并因而得到相应的退税款；后者是指把本年度的应税亏损转到今后几年，与今后几年的应纳税所得相抵消，并因此减少这些年度的应纳税额。 美国公司所得税法规定，净经营亏损使用结转方式进行扣除。通常，净经营亏损可以向前结转3年。如果在3年的结转期内仍没有结转完，其余的亏损可以向后结转15年。纳税人也可以选择不向前结转，直接向后结转。 - * - 7. 加速折旧： 在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。 加速折旧是一种特殊的税收支出形式 ，可以使企业在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。但从总数上看，加速折旧并不能减轻企业的税负。 对企业来说，税负前轻后重，有税收递延缴纳之利。 - * - 8. 退税： 国家按规定对纳税人已纳税款的退还。 作为税收支出形成的退税是指优惠退税，是国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。 - * - 1）出口退税： --为鼓励出口而给予纳税人的税款退还。 退还进口税 退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等 2）再投资退税： --为鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分已纳税款。 - * - 三、税收支出的预算控制 (一)税收支出的预算控制方式： 1、非制度化的临时监督与控制： 政府在实施某项政策过程中，只是在解决某一特殊问题时，才利用税收支出并对此加以管理控制。 OECD - * - 2、编制统一的税收支出账户： 统一税收支出账户：对全部税收支出项目，按年编制成定期报表(通常按年度编报)，连同主要的税收支出成本的估价，附于年度预算报表之后，构成整个国家预算分析的一部分。 德国、美国 - * - 3、临时性与制度化相结合的控制方法： 只对那些比较重要的税收减免项目，规定编制定期报表，纳入国家预算程序，并不建立独立的税收支出体系。 意大利、葡萄牙、英国 - * - 实现中国税收支出的预算控制 目前任务： 研究分析现行税收法规，对各种税收优惠项目进行归类，形成与预算支出项目的对照关系。 划分确定出正规的税制结构，进而确定税收支出的范围和内容，在此基础上建立税收支出的控制体系。 - * - 我国全部的税收减