董兰英2011中级财务会计(二)期末复习.docVIP

中级财务会计（二）中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义? ? 2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息答:预计负债由或有负债转化而来的,但必须同时具备三个条件.预计负债与一般负债的相同点:两者都是企业过去的交易事项形成的现时义务.不同点:两者导致经济利益流出企业的可能性不同,预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定(可能性大于95%小于100%)的程度,金额往往需要估计,故应在B/S上单独反映.或有负债不符合负债的确认条件,会计上不予确认,但或有负债如果符合某些条件,会计上应予披露.披露的原则是:极小可能导致经济利益流出企业的或有负债,一般不予披露;对经常发生或对企业财务状况或经营成果有较影响的或有负债,即使其导致经济利益流出的可能性极小,也应披露.披露内容包括形成原因、预计产生的财务影响等.? ? 3．商品销售收入的确认答:1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方.2、企业既没有保留通常与所有权联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制.3、与商品交易相关的经济利益能够流入企业.、相关的收入和成本能够可靠地计量.4．举例说明资产的账面价值与计税基础资产的账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额。举例说明如下：例某项目短期投资的账面余额为100万元，已提跌价准备20万元。则该项短期投资的账面余额为100万元，账面价值为80万元。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以在应税经济利益中抵扣的金额。资产的账面价值与计税基础的差异：最典型的是折旧、摊销、提各种准备。 如，企业于2007年12月取得一项固定资产，原价为800万元，使用年限为10年，会计上采用平均年限法计提折旧，净残值为零。假设税法允许该类固定资产采用加速折旧方法，该企业在计税时采用双倍余额法计提折旧，净残值为零。2008年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。分析：（1）所得税法所称的计税基础为800万元，等于会计上的固定资产原值（余额），并且一直保持不变。资产负债表日：（2）所得税法中的资产净值为640万元（800－800×20%＝640）（3）会计上的资产净值为720万元（800－800×10%＝720）（4）会计上的资产价值为550万元（5）会计上的计税基础为640万元（即资产的账面余额减去按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额）（6）资产的账面价值（550万元）与其计税基础（640万元）的差额90万元，为可抵扣暂时性差异。在上述情况下，此“计税基础”非彼“计税基础”，此时会计上的计税基础等于所得税法上的资产净值。? ? 5．企业净利润的分配? ? 6．举例说明会计估计? ? 7．举例说明现金流量表中的现金等价物单项业务题主要涉及以下几个方面：?计算题主要涉及以下几个方面：1．折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。 1 2 3 4 5 ? ? 2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。60000元，预计使用期限5年。会计方法累计折旧36000元，税法规定累计折旧47040。期末预收账款余额20000元；交易性金融资产取得成本500000元，期末公允价值555000元。企业所得税率20% 要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差 固定资产 24 000 12 960 11 040 递延所得税负债 交易性金融资产 555 000