高财例题.docVIP

1.某集团公司自2007年开始用备抵法核算坏账，且2007,2008,2009年集团内部未发生坏账，有关资料如下： 年份 内部应收账款年末余额 计提坏账比例 2007 20000 5% 2008 30000 5% 2009 40000 3% 要求：编制2007,2008,2009年集团合并财务报表的相关抵消分录。 答案： 2007年： 借：应付账款 20000 贷：应收账款 20000 借：坏账准备 1000 贷：资产减值损失 1000 2008年： 借：应付账款 30000 贷：应收账款 30000 借：坏账准备 1500 贷：期初未分配利润 500 资产减值损失 1000 2009年： 借：应付账款 40000 贷：应收账款 40000 借：坏账准备 1200 资产减值损失300 贷：期初未分配利润 1500 2.甲公司为乙公司的母公司，2009年两公司间发生的内部交易为： （1）乙公司将其生产的产品销售给甲公司，成本为80万，售价为100万元，增值税率为17%，货款尚未结清，甲公司本年售出60%。 （2）甲公司6月份将其生产的产品销售给乙公司作为固定资产，产品的成本为40万元，售价为50万元，乙公司预计使用10年，报废时无残值。 要求：根据上述业务编制合并报表的抵消会计分录 答案： （1）借：营业收入 100 贷：营业成本 100 借：营业成本 8 贷：存货 8 借：应付账款 117 贷：应收账款 117 （2）借：营业收入 50 贷：营业成本 40 固定资产 10 借：固定资产——累计折旧 0.5 （10/10×6/12=0.5） 贷：管理费用 0.5 4.A公司在2009年初取得B公司80%的股份，当时B公司的“实收资本”账户余额为500万元，“资本公积”账户余额为300万元。A公司的初始投资成本为700万元。B公司2009年实现净利润200万元，按净利润的10%提取盈余公积，60%分配股利。 要求：编制2009年初（股权取得日）和年末（股权取得日首期）与长期投资有关的抵消分录。（默认为非同一控制） 答案： （1）年初 借：股本 500 资本公积 300 商誉 60 （700-800×80%） 贷：长期股权投资 700 少数股东权益 160 （2）年末 （合并资产负债表） 借：股本 500 资本公积 300 盈余公积 20 未分配利润—期初 60 商誉 60 贷：长期股权投资 764 （700+200×（1-60%）×80%） 少数股东权益 176 （160+200×（1-60%）×20%） （合并利润表） 借：投资收益 160 少数股东权益 40 贷：提取盈余公积 20 应付普通股股利 120 未分配利润—期末 60 （200×（1-10%-60%）） 5.2008年某子公司个别资产负债表上存货的价值为40000元，均为从母公司购进商品，母公司本其内部销售该批商品的售价为60000元，销售毛利率为20%。2009年母子公司未发生新的内部销售，年末子公司个别资产负债表上存货价值为20000元，均为从母公司购进商品。 要求：编制2008年、2009年与存货交易有关的合并抵消分录。 答案： 3、 2008年， （1）借：营业收入 60 000 贷：营业成本 60 000 （2）借：营业成本 8 000 贷：存货 8 000 （40000×20%） 2009年， （1）借：期初未分配利润 8 000 贷：营业成本 8 000 （2）借：营业成本 4 000 （20000×20%） 贷：存货 4 000 6.C公司于2008年1月1日从证券市场上购入D公司发行在外80%的股份，支付价款560万元，当时D公司所有者权益700万元，其中：实收资本500万元，盈余公积40万元，未分配利润160万元。D公