年小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表.doc

附录一： 小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。 顺序号编号会计科目名称 一、资产类 1001库存现金 21002银行存款 31101短期投资 41201应收票据 51202应收账款 61203预付账款 71211应收股利 81221应收利息 91231其他应收款 101301在途物资 111302原材料 121303库存商品 131304包装物 141305低值易耗品 151311消耗性生物资产 161401长期债券投资 171411长期股权投资 181501固定资产 191502累计折旧 201503在建工程 211504固定资产清理 221511生产性生物资产 231512生产性生物资产累计折旧 241601无形资产 251701长期待摊费用 261801待处理财产损溢 二、负债类 272001短期借款 282101应付账款 292102预收账款 302201应付职工薪酬 312301应交税费 322401应付利息 332501应付利润 342601其他应付款 352701长期借款 362801递延收益 三、所有者权益类 373001实收资本（或股本） 383002资本公积 393101盈余公积 403102本年利润 413103利润分配 四、成本类 424001生产成本（劳务成本） 434101制造费用 444401工程施工 454402工程结算 464403机械作业 五、损益类 475001主营业务收入 485002其他业务收入 495101投资收益 505201营业外收入 515301主营业务成本 525302主营业务税金及附加 535303其他业务支出 545401销售费用 555402财务费用 565403管理费用 575501营业外支出 585601所得税费用 二、主要账务处理 资产类 1001库存现金 一、本科目核算小企业的库存现金。 二、库存现金的主要账务处理。 小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。 三、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 有外币现金的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。 四、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金。 1002银行存款 一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、银行存款的主要账务处理。 小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。 三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币银行存款的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。 四、本科目期末借余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1101短期投资 一、本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超 过1年（含1年）的投资。 二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。 三、短期投资的主要账务处理。 （一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的全部价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。 小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取利息，借记本科目，按应收的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。 （二）小企业在短期投资持有期间，投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。 月度终了，按照分期付息、一次还