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长春建 工集团吉泽建设有限公司“营改增”专题业务培训2016年4月什么是增值税　　增值税是对/doc/4009769-4206645.html销售货物或者提供加工、/doc/4396771-4603539.html修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。是价外税。财税【2016】36号规定：在中华人民共和国境内销售服务，无形资产和不动 产的单位和个人，根据本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。增值税由/doc/5411985-5650107.html国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。　营改增对企业财税的影响1、对收入的影响营改增之后，收入由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，企业收入会降低，利润会减少。以111万元工程款为例，比较营改增前后收入的确认：营改增前：确认收入111万元营改增后：确认收入100万＝111÷（ 1+11% ）2、对税负的影响营改增前；应交营业税＝111万×3%＝3.33万元　应交企业所得税＝111万×2%＝2.22万元　营改增后：应交增值税＝100万×11%-进项税额（11万-进项税额）　应交企业所得税＝税前利润×25%营业税时代没有材料成本发票的情况在增值税时代已经不适用了。增值税如何计算可抵扣进项税额的支出占所得收入的比重决定了纳税人的税负情况。根据销售商品或劳务的销售额，按规定的/doc/153575-162269.html税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是/doc/5694906-5907611.html进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。应交增值税=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额＝含税收入÷（1+税率）*税率当期进项税额为为取得收入而支付或负担的增值税额　建筑业增值税率为11%和3%征收率。合法抵扣凭证的取得也影响着纳税人的税负，即使发生了可以抵扣进项税的支出，若对方无法提供可抵扣进项税的合法票据，也会导致税负的增加。合法票据上注明的税率有可能大于建筑业的增值税率。尽量避免与个人供应商交易，可选个体户供应商，开发票增值税专用发票和增值税普通发票增值税专用发票由一般纳税人开具或由税务机关代开，记载了销售货物的售价、税率以及税额等，购货方可以以发票上记载的税额抵扣增值税。增值税普通发票由小规模纳税人开具，不可以用以抵扣增值税。不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额：增值税一般纳税人购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（国税发2006年156号）1、用于简易计税方法的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。２、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。３、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。４、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。５、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。６、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。７、财政部和国家税务总局规定的其他情形。非正常损失：是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及　因违返法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形（盘亏、途中被盗、垮塌、灾害）。增值税计税方法增值税的计税方法分两种：一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税 ，建筑业税率为11%；一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。简易计税方法征收率为 3%。一般计税方法：应交增值税＝含税收入÷（1+11%）*11%-进项税额简易计税方法：应交增值税＝含税收入÷（1+3%）*3%简易计税方法是适用于以下三种情况：１、以清包工方式提供的建筑服务；２、为甲供工程提供建筑服务；甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。３、为建筑工程老项目提供的建筑服务。老项目的判定：１、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；２、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。两种计税方法并存，根据单项工程的合同记载的内容选择适用的计税方法。合同到国税局备案超期的合同需要补充内容。己完未税的工程是接下来地税稽查的重点。延长工期。增值税纳税义务、扣缴义务发生时间：１、纳税人发生应税行为并收讫销售款或者取得索取销售款凭