税收征管法》与相关法律.ppt

（三）公司解散后税收债权的承担问题 （四）公司法人人格否认制度 刑法第二百零一条修改为：逃税罪 “纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。　　“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。　　“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。　　“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。” 追诉标准　　　　 修改 修改 修改 第一百五十二条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款百分之二十以上二倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第一百四十八条的规定处理；骗取税款超过所缴纳税款的部分，依照前款的规定处理。 对骗取国家退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税或者其他退税事宜。 （一）定义：（《刑法》402条）是指行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的行为。 1996－162号 税务机关在对申报亏损的企业进行纳税检查时，如发现企业多列扣除项目或少计应纳税所得，从而多申报亏损，可视同查出同等金额的应纳税所得。对此，除调减其亏损额外，税务机关可根据33%的法定税率，计算出相应的应纳所得税额，并视其情节，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。 1996－653号 企业虚报亏损是指企业年度申报表中所报亏损数额多于主管税务机关在纳税检查中按税法规定计算出的亏损数额。企业多报亏损会造成以后年度不缴或少缴所得税款，主管税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定认定其为偷税而应处以罚款的，可将查出企业多报的亏损额视为查出相同数额的应税所得，再按法定税率计算出相应的应纳所得税额，以此作为罚款的依据。 2005－190号 一、虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。??? 　二、企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第六十三条第一款规定。???　 三、企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条第一款规定。 其他的还有： （1）、国税发〔1995〕015号文件，“工业企业购进货物未验收入库申报抵扣进项税、商业企业购进货物未付款申报抵扣进项税，一经查处按偷税论处”。 （2）、[1995]015号《关于加强增值税征收管理工作的通知》第三条（一）款规定：“……，凡开具了增值税专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。” （3）、国税发[1997]91号：“征得最高人民法院同意，不申报不缴纳税款的为偷税。” 　　 （4）、国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》第十五条规：“定期定户在核定期内的实际额高于税务机关核定定额20%至30%（具体幅度由各省、自治区、直辖市税务局根据本地情况确定）而不及时如实向主管税务机关申报调整的按偷税处理。” (5)、《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知 》国税发[1998]66号 关于偷税数额的确定 　　由于现行增值税采取购进扣税法计税，一般纳税人有偷税行为，其不报、少报的销项税额和多报的进项税额，即是其不缴或少缴的应纳税额。因此，偷税数额应当按照销项税额的不报、少报部分或者进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题，其偷税额应为两项偷税数额之和。 (二)处罚的追溯时效与税款的追溯时效 《税收征管法》 52条:因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 对偷税、抗