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分章练习参考答案 第一章 案例（开放题） 第二章 一、单选题 1. C 2.A 3.D 4.D 5.B 二、多选题 1.ABCD 2.ABCD 3.BC 4.BCD 5.ABCD 三、判断题 （1）错 （2）错 （3）错 （4）对 四、业务题 （1）影响。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。（2）影响。A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。（3）不影响。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在统计部从事统计工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，但其妹妹的工作不会对鉴证业务产生重大影响，不损害审计独立性。（4）影响。李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害其独立性。（1）股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。　　（2）D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。　　（3）D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。 B 3.A 4.B 5.B 二、多选题 1. A D 　BC D 3.A BCD 　对　对　　错　 四、分析与简答 1． 应收账款的相关认定 审计目标 审计程序 存在 应收账款是否存在 （1）向客户函证 （2）检查销售合同、销售发票和发运凭证 权利 应收账款是否归被审计单位所有 （1）检查销售合同、销售发票和发运凭证 （2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押 完整性 应收账款增减变动记录是否完整（或所有应当记录的应收账款是否均已记录） （1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账 （2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账 计价 应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当 （1）检查期后已收回应收账款情况 （2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 2． 认 定 最常用的实质性测试程序 外购固定资产所有权认定 检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等 存货存在认定 从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。 原材料转让业务截止认定 （1）从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。（2）从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。（或从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录，确定相关业务收入是否已记入恰当的会计期间。） 长期债权投资与短期投资分类认定 （1）通过查阅债券到期日，计算“一年内到期的长期债权投资”的数额，并据以判断“一年内到期的长期债权投资”列示于资产负债表上正确性；（2）通过分析债券的收益情况，以及检查被投资企业经营状况等资料，注意是否存在为提高流动比率而随意结转的现象。 销售业务计价认定 （1）将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核对。 （2）销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算。 （3）发票中列出的商品的规格、数量和顾客代号等，则与发运凭证进行核对。 （4）审核顾客订单和销售单中的同类数据。 第五章 一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D? 5.A 二、多选题 1.AD 2.ABCD 3. ABD 4. ACD 5. AD 三、分析题 （1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 （2）销货发票副本比产品出库单可靠。这