存货业务岗位核算幻灯片.ppt

甲公司2月6采用汇兑结算方式购入M1材料一批，专用发票上记载的货款为200 000元，增值税额为34000元，支付该批材料运输费800元（有运费发票）保险费200元，发票账单已收到，计划成本210000元，材料已验收入库 课堂案例二 ③款项未付，货物已入库 Ⅰ借：材料采购（实际的采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：应付账款/应付票据 Ⅱ借：原材料（计划成本） 贷：材料采购 材料成本差异（节约）也可能在借方 甲公司采用商业承兑汇票方式购入M2材料一批，专用发票上记载的货款为500000元，增值税额为85000元，发票账单已到，计划成本为490000元，材料已验收入库。 举例说明 借：材料采购 500000 应交税费—应交增值税（进项税）85000 贷：应付票据 585000 借：原材料 490000 材料成本差异 100 00 贷：材料采购 500000 两步走： ①借：材料采购[实际采购成本] 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 ②借：原材料[计划成本] 材料成本差异（超支） 贷：材料采购 或 借：原材料[计划成本] 贷：材料采购 材料成本差异（节约） 小结计划成本的原材料采购 ⑵原材料的发出 ①原材料按计划成本发出（销售、耗用、领用） [在计划成本法下，原材料按计划成本发出，即不用先进先出法、月末一次加权平均法等计算发出材料成本] ② 发出材料 材料减少 差异也减少 1）发出材料 借：生产成本[产品领用] 制造费用[车间领用] 管理费用[管理部门领用] 贷：原材料 （按计划成本） 2）结转差异[发出材料，材料减少，差异也减少] 差异究竟减少多少呢？要计算才知道 ①计算材料成本差异率 ②计算本月发出材料应分摊的成本差异 材料成本差异率 = 月初结存材料成本差异 + 本月收入材料成本差异 月初结存材料计划成本 本月收入材料计划成本 + = 全部在库差异 全部在库计划成本 （1）公式中超支用正数，节约用负数 （2）算出来的材料成本差异率为正数表明超支，为负数表明节约 （3）计划成本中不包括暂估的材料也不包括任何短缺 ①计算材料成本差异率 X100% ②计算本月发出材料应分摊的成本差异 本月发出材料应分摊的成本差异 =发出材料的计划成本×材料成本差异率 ③结转材料成本差异（以节约为例） 注：材材成本差异是节约在贷方（即原本是在贷方） 借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用 5月末，甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录。M2材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用200000元，辅助生产车间领用60000元，车间管理部门领用25000元，企业行政管理部门领用20000元 课堂案例一 借：生产成本—基本生产成本 200000 辅助生产成本 60000 制造费用 25000 管理费用 20000 贷：原材料 305000 计 划 成 本 续上例，甲企业5月初结存M2原材料的计划成本为500 000元，本月入库M2材料的计划成本为520000元，本月发出M2材料的计划成本为305000元，材料成本差异数月初为超支500元，本月入库材料的成本差异为节约20000元。 课堂案例二 ①计算材料成本差异率 =（500-20000）/（500000+520000）X 100%=-1.91% 表明是节约差异 ②计算本月发出材料应分摊的成本差异 =发出材料的计划成本×材料成本差异率 =305000×(-1.91%)=-5826元 注:本月发出材料的实际成本=305000-5826=299174元(调整为实际成本) ③结转差异分录 借:材料成本差异 5826 贷:生产成本—基本生产成本 3820 [200000×1.91%]