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基于全面风险管理探究行政事业单位内部控制体系 　　摘要：行政事业单位内部控制措施对于行政事业单位的长远化发展具有重要的意义，基于此，笔者对全面风险管理背景下，行政事业单位内部控制体系的构建方式进行了分析，而后提出了相应的解决建议，希望笔者的分析给行政事业单位的发展给以相应的启迪和参考，以下为笔者的分析。 　　关键词：全面风险管理；探究；行政事业单位；内部控制体系 　　中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X013-00-02 　　最近几年来，我国行政事业单位的发展水平在不断提高，但是，在实际的运作过程中，也常会出现诸多的阻碍性问题，特别是违纪违法案件频频发生，这就给我国行政事业单位带来了极大的资源浪费和财产损失，这就说明我国行政事业单位内部控制管理力度严重不足。我国已经就行政事业单位内部管理问题进行了分析，而后颁布了相关的明文规定，其中《行政事业单位内部控制规范》就是典型代表，它的落实不仅给行政事业单位的发展指明了方向，同时也表明了内部控制管理体系对于行政事业单位未来发展的重要作用，基于此，笔者针对全面风险管理和内部控制之间存在的问题，从全面风险管理层面，对我国当前风险管理控制方式进行了分析和探究，旨在给相关事业单位负责人提供以相应的借鉴和启迪。 　　一、对于我国行政事业单位内部控制过程中易出现的问题分析 　　当前社会发展背景下，我国的行政事业单位内部控制过程中存在着诸多的问题，这些问题都将给整体性的行政事业单位的发展带来阻碍性作用，这些问题主要体现在风险管理、制度和环境等等层面，笔者针对行政事业单位内部控制框架中的几个要素进行分析，可将其归纳为以下几点。 　　从制度层面分析问题 　　行政事业单位内部控制活动中，内部控制活动这一要素将会给事业单位内部的发展带来极大的影响，尤其是制度层面的问题更会格外严重，现阶段我国行政事业单位内部管理体系仍旧不健全，主要存在着以下几点问题。 　　其一，资产管理和控制制度缺乏科学性。这一问题主要表现在固定资产在实际的使用中，无法总结内部控制要点，有关的会计人员不能遵循账务管理规章制度中内容落实工作行为，在此过程中，还有部门财务管理人员出现了“重钱轻物、重购轻管”的问题，这些问题如果未能得到妥善的处理、解决，将会致使账户中资产管理信息出现严重误差，或导致资产流失等严重问题。 　　其二，财务管理制度不完善。这一问题主要表现在行政事业单位内部财务管理机制中内容不健全，缺乏财务岗位责任制度对职工进行督促，这就会导致行政事业单位内部支出严重失衡，或无法遵循相应的约束机制，致使单位财务管理行为出现了随意性问题，财务管理工作人员的职责意识薄弱，最终将会导致整体性的财务管理严重失控。 　　其三，预算控制力度严重不足。行政事业单位的财务管理部门的预算制度不具备可行性，并未对其中的细节内容予以审查和核实，对其实际应用方式的科学性和合理性未能进行实地考察，加之行政事业单位的预算工作内容较为繁多，如果预算控制制度未能体现出强制性，就会导致实际的预算管理和事业单位内部控制管理目标相违背，无法体现出预算控制的核心作用。 　　?幕肪辰嵌确治鑫侍? 　　内部控制环境对于行政事业单位的内部控制的影响是极大的，也是确保内部控制措施正常进行的基础内容，因此，就要给行政事业单位内部控制提供一个良好的环境，环境中涵盖着单位内部机构设置、内部审计机构设置、单位人力资源政策以及权责分配制度等等，行政事业单位内部控制环境层面也常常出现诸多的阻碍性问题，具体的问题可表现在以下几个层面。 　　其一，行政事业单位内部组织机构设置极为不科学，未能对权责进行合理分配。一些财务会计部门的工作人员仅仅对账务工作进行处理和协调，未能参与到单位管理活动中来，导致一些单位内部的管理决策和管理活动容易出现偏颇。还有一些管理人员不能将自身的统筹性作用和引导性优势凸显出来，容易出现一人多职或是兼岗问题，这些现象都将给行政事业单位的发展行政阻碍，无法做到各司其职[1]。 　　其二，行政事业单位内部职工以及领导人员内部控制力度较为薄弱，不能对内部控制相关知识进行细致的分析和了解，致使一些员工无法对内部控制工作的重要性予以切实认知。 　　其三，内部监督机构设置极其不科学。当前我国的政府对于行政事业单位罚没收入以及收费等环节进行管理，其中当属“收支两条线”管理方式为主，或是对于物品购买和集中支付等制度的落实，都给行政事业单位的采购予以了限制，行政事业单位的相关领导人员也在逐步将内部审计和纪检监督地位相等同。这一情况容易导致行政事业单位内部审计部门不能重点管理内部审计部门，使内部审计部门的管理极其空洞，同时，相关的审计部门管理人员也未能具备相应的审计能力，其实际的审计专业水平也和整体性的行政事业单位的发展相违背，无法对审计