第5组-TY铝业终.pptVIP

Company Logo 内部控制——总体层面 是否已建立风险评估过程，识别经营风险 总体层面 授权审批、实物控制、职责分离是否一如既往 是否已建立某种机制，应对重大变化 Company Logo 内部控制——业务流程层面 业务流程层面 管理层针对可能发生错报的环节，是否建立了有效的控制 Company Logo 重新评价TY公司的内部控制 总体 层面 业务流程 层面 内部控制 判明是否继续信赖TY公司的内部控制效果，从而确定进一步的审计程序和方法。 风险评估——评估重大错报风险 重大错报风险 报表层次 认定层次 持续经营能力 管理层舞弊 认定层次的重大错报风险 2、风险应对——总体层次 持续经营能力审计 评价管理层对持续经营能力做出的评估；复核管理层提出的应对扭亏为盈的应对计划和偿还巨额短期债务的还款计划；与管理层讨论其现金流量预测、盈利预测；阅读股东大会、董事会会议有关财务困境的记录。 管理层舞弊 强调收集和评价审计证据时保持职业怀疑态度；提高程序的不可预见性；扩大审计范围；进一步审计程序中更多采用实质性程序。 2、风险应对——认定层次 关键审计环节 关键审计环节——销售与收款 销售收入 应收账款 真实性 完整性 准确性 截止 真实性 准确性 Company Logo 关键审计环节——主营业务收入 根据中金公司研究部披露的资料显示，2005年铝的价格并没有大幅下降，反而略微上升 质疑 分析 收入下降，管理层解释因为产成品铝的销售价格大幅下跌 检查主营业务收入的确认条件、方法是否合规 将TY公司铝锭的毛利率与同行业企业进行对比分析； 实施截止性测试； 出口销售的产品确认收入时采用的汇率是否恰当 审计 Company Logo 铝价格走势 10000 10500 11000 11500 12000 12500 13000 13500 14000 14500 15000 15500 16000 16500 17000 17500 18000 18500 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2003 2004 2005 价格上升 与管理层解释不符 资料来源：中金公司研究部、中国有色金属协会、全球金属网（中国） Company Logo 关键审计环节——应收账款 余额真实性 拓展业务能力 不足 质疑 分析 9000万应收账款主要是老客户 分析程序 账龄分析 查看附注中主要客户名单 函证 审计 关键审计环节——其他应收款 关键审计环节——采购与付款 销售成本 应付账款 存在 计价准确性 与关联方的交易价格是否公允 披露是否充分 关键审计环节——主营业务成本 由于本案例中，TY公司的原材料价格变动频繁，并且管理层有调低利润的嫌疑，故应重点关注主营业务成本的存在及结转的准确性。具体审计程序： Company Logo 关键审计环节——应付账款 可能存在风险的情况： 应付账款主要是炭素供应商（80％）和其它原材料供应商 实质性程序： 1. 编制应付账款明细表 2. 执行实质性分析程序，计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比例，评价其整体合理性 3. 函证应付账款（因为我们认为这笔应付账款的金额很大而且本例中TY公司的控制风险较高） 4.检查应付账款是否计入了正确的会计期间 关键审计环节——固定资产 关联方交易 母公司转移现 金流的工具 Sub title 识别的风险是否重大、是否会导致财务报表发生重大错报 会计政策选择 通过经营性租赁与融 资租赁的判定和选择 达到管理层自身目的 经营性租赁与融 资租赁的界限 经营性租赁与融 资租赁的界限 固定资产 固定资产当前使用状态 Sub title 租赁的合规性 融资租赁与经营租赁的划分确定 资产估价的合理性 交易是否公允 长期待摊费用计算 Sub title 审计重点 固定资产 审计程序 控制测试 1固定资产的预算制度 2授权审批制度 3账簿记录制度 4职责分工制度 5资本性支出和收益性支出的区分制度。 6固定资产的处置制度 7固定资产的定期盘点制度 8固定资产的维护保养制度。 实质性程序 1.实地检查固定资产 2.检查固定资产的所有权或控制权 3.实施与经营性租赁相关的程序 4.调查市场上同类资产的租赁价格，与合同约定的价格对比，检查其合理性。 Company Logo 关键审计环节——期货 审计重点 审计重点 Diagram 2 Diagram 3 套期保值 Or 投机套利？ 套期保值效果很不理想 Company Logo 期货的审计程序 投资收益 的准确性 套期工具 的存