财务会计2—重庆三峡职业学院教学教材.ppt

任务七：计算产品成本;;;;第二节 成本核算的要求和一般程序;;;第三节 生产成本的核算;;;;;;;;;;;第三节 生产成本在完工产品和在产品之间的分配;;;;;;;;;;;第四节 产品成本计算方法;;;;;;;;;;;第五节 期间费用;;;任务八：核算职工薪酬业务 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;任务八：核算职工薪酬业务 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;任务九 核算税金业务;【学习目的】通过本任务的学习，使学生明确不同税种的会计科目的设置；掌握一般纳税人和小规模纳税人应交增值税的计算方法；熟悉企业所得税的计算方法；掌握营业税、消费税、城建税的计算方法。 【学习重点】一般纳税人和小规模纳税人应交增值税的计算方法；企业所得税的计算方法；营业税、消费税、城建税的计算方法。 【学习难点】应交增值税的计算方法；营业税、消费税、城建税的计算方法。 【教学方法】讲授法、案例法、头脑风暴法。 【任务引入】有关税金核算的案例。 【进入任务】;本任务主要内容; 应交增值税的核算;二、应交增值税的核算 ;一般纳税人的账务处理 设置“应交税费——应交增值税”账户，主要是解决进项税和销项税的核算，所以在应交增值税二级明细下设置了“进项税额”和“销项税额”两个三级明细，除此以外还有其他的二级和三级明细，下面详细讲解增值税的账务处理; 1、允许抵扣的进项税 ?? ? ①一般的购进货物，且取得了增值税专用发票 ?? ? ②有运费发票：购进货物的时候涉及到运杂费，如果能够取得运费的专门发票，则可以按照7%的比例计算进项税，作为抵扣。 ??? 例：购进原材料货款10000元，进项税1700元，另外支付运费300元，全部款项以银行存款支付。 ??? 原材料的成本=10000+300×93% ???? 进项税=1700+300×7% ??? 借：原材料? 10279 ?????? ? 应交税费——应交增值税（进项税额）1721 ??? ? ?贷：银行存款 12000; ? ③购进免税农产品，按照买价的13%作为进项税抵扣。 ??? 买价×87%作为采购成本，买价×13%作为进项税?? 提问：写出相应会计分录 ?? ? ④收购废旧物资，按照收购价×10%作为进项税抵扣，原理同上。; 2、不允许抵扣的进项税 ?? ? ①没有增值税专用发票，支付的进项税记入成本 ? ?? ②购进固定资产，支付的进项税记入成本 ??? ③用于非应税项目、免税项目、职工福利等的购进货物 ??? 如果购进时目的明确，则购进时，进项税记入成本，目的不明确，先记入“应交税费——应交增值税（进项税）”，然后实际领用时，再做进项税转出; ④非正常损失的购进货物，进项税转出 例：企业扩建厂房，购进工程用物资一批，价款300 000元，增值税51 000元，物资已入库并用存款支付。 借：工程物资 351 000 贷：银行存款 351 000 例：基建工程领用库存的B原材料，成本50 000元，购进材料时支付增值税进项税额8 500元。 借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8500;? 3、销项税 ?? ? ①一般销售：借：银行存款/应收账款 ???????????????? 贷：主营业务收入 ????????????????????? 应交税费——应交增值税（销项税额） ??? ②视同销售业务： ??? A、将自产的产品用于非应税项目、集体福利、投资、分红、捐赠 ???? 借：在建工程/应付职工薪酬/长期股权投资/应付股利/营业外支出 ?????? 贷：主营业务收入 ????????? ? 应交税费——应交增值税（销项税额） ??? B：将购进的货物用于投资、分红、捐赠 ???? 借：长期股权投资/应付股利/营业外支出 ?????? 贷：其他业务收入 ????????? ? 应交税费——应交增值税（销项税额）;4、实际上缴增值税的账务处理 ??? 如果是本月预交： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） ???????贷：银行存款 ? 如果是缴纳上月的，则应该知道上月未交的增值税额是多少，在会计上每期期末的时候应该对增值税的相关明细进项结转，将应交未交的增值税记入“应交税费——未交增值税”。具体