第6章本量利分析.ppt

如果贡献毛益总额大于固定成本，企业盈利；如果贡献毛益总额等于固定成本，企业盈亏持平；如果贡献毛益总额小于固定成本，企业会发生亏损。 单位制造贡献毛益=10-6=4（元） 制造贡献毛益总额=1 000×10-1 000×6=1 000×4=4 000（元） 单位产品贡献毛益=4-1.5=2.5（元） 产品贡献毛益总额=4 000-1 000×1.5 =2 500（元） 【例9-3】续【例9-1】中企业生产甲产品时，该企业每月支付固定销售费用200元，固定管理费用100元；单位产品变动销售费用1元，单位产品变动管理费用0.5元，确定该产品产品贡献毛益。 2.贡献毛益方程式的变形 即在息税前利润确定的前提下，计算销量、单位贡献毛益和固定成本总额。 （1）确定销量 （2）确定单位贡献毛益 （3）确定固定成本 3、贡献毛益率方程式及其变形 第二节 盈亏临界分析与利润的敏感性分析 【例9-5】某公司生产A产品，单价为10元，单位变动成本6元（其中：单位变动生产成本4元，单位变动销售及行政管理费2元），固定成本总额为20 000元（其中：制造费用8 000元，固定销售及行政管理费12 000元），甲产品目前产销量为8 000件。要求：确定甲产品盈亏临界点的销售量 （2）盈亏临界点销售额 盈亏临界点的销售额是盈亏临界点销售量与单价的乘积。即：  目标利润=销售收入×贡献毛益率-固定成本  上式利润=零 根据【例9-5】的资料，确定甲产品盈亏临界点销售额。 （3）多品种条件下的盈亏临界分析 生产多种产品时，可利用贡献毛益率方程式确定盈亏临界点销售收入，主要以加权平均贡献毛益率法为主。 【例9-6】某企业产销A、B 和C三种产品，每月固定成本总额10 800元，相关资料如表9-1所示。 或=50%×20%+30%×40%+20%×25%=27% ④各种产品保本销售收入=综合保本销售收入×各种产品占销售收入比重 A产品保本销售收入=40 000×50%=20 000（元） B产品保本销售收入=40 000×30%=12 000（元） C产品保本销售收入=40 000×20%=8 000（元） ⑤ 预期企业税前利润=（销售收入总额-综合保本销售收入）×加权平均贡献毛益率 预期企业税前利润=（100 000-40 000）×27%=16 200（元） ⑥ 各种产品的利润=各产品安全边际额×个别贡献毛益率 A产品利润=（50 000-20 000）×20%=6 000（元） B产品利润=（30 000-12 000）×40%=7 200（元） C产品利润=（20 000-8 000）×25%=3 000（元） 可见，影响息税前利润的因素除单价、单位变动成本、销售量和固定成本总额以外，还应考虑产品的品种结构。 （4）盈亏临界点作业率 盈亏临界点的作业率是指盈亏临界点销售量（或销售额）占企业正常销售量（或销售额）的比重,其计算公式如下: 根据【例9-5】资料分析，企业盈亏临界点的作业率为： 二、安全边际及相关指标 安全边际是指计划或实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）的差额。该指标反映企业经营的安全程度。 安全边际有安全边际量、安全边际额和安全边际率三种表现方式。 （1）安全边际量=计划或实际销售量-盈亏临界点销售 量 （2）安全边际额=计划或实际销售收入-盈亏临界点销售收入 （3）安全边际率。安全边际率是指安全边际率（额）与计划或 实际销售量（额）的比值。 安全边际的数据越大，发生亏损的可能性降低，企业经营越安全。 参照西方国家管理的成功经验进行分析，企业经营安全的经验数据见表9-2： 安全边际率与盈亏临界点作业率的关系： 安全边际率+盈亏临界点作业率=1 引入安全边际的概念，息税前利润有多种表达方式： 息税前利润=销售收入-变动成本-固定成本 =贡献毛益总额-固定成本 =正常销售收入×贡献毛益率-盈亏临界点销售收 入×贡献毛益率 =（正常销售额-盈亏临界点销售额）×贡献毛益率 =安全边际额×贡献毛益率 =（正常销售量-盈亏临界点销售量）×单位贡献毛 益 = 安全边际×单位贡献毛益 如果上式两侧同时除以计划或实际销售量（额），可得： 销售利润率=安全边际率×