2011自考审计学(小抄版).docVIP

第一章 审计概论 审计：由国家授权的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位进行审查和监督的一项独立性的经济监督活动。 主体：审计的专职机构和专职人员。 授权者：国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权 客体（对象）：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 依据：审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 目的：对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。 本质：具有独立性的经济监督、评价、鉴定的活动。 特征：独立性、权威性 （一）独立性 第一，机构独立：审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 第二，业务工作独立：审计工作不能受任何部门，单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 第三．经济独立：保证机构独立和业务工作独立的物质基础。 （二）权威性 权威性:是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 二、内部审计 国际上常采用的模式有：一是内部审计隶属于董事会，直接由董事会领导，具有很高的独立性和权威性。二是隶属于董事会下面的监事会的领导，具有较高的独立性和权威性。三是隶属于总经理，具有一定的独立性和权威性。四是隶属于财会部门，削弱了内部审计的独立性和权威性。 三、国外注册会计师审计的产生和发展 大体可以分为四个阶段： 1、详细审计阶段：产生于英国 2、资产负债表审计阶段：美国先实施的 3、会计报表审计阶段 4、现代审计阶段 四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒 注册会计师审计发展历程的启示： 1、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离； 2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展； 3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。 一、审计的分类 （一）按审计主体分类 分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。 1、政府审计：国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中不受其他行政机关、社会团体和个人干涉。 2、内部审计：是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 3、注册会计师审计：由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 （二）按审计目的和内容分类 分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 财务报表审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作对财务报表是否按照规定的标准发表审计意见。 经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。 合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。 （三）按审计实施的时间分类 分为事前审计、事中审计和事后审计。 另外，按是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计 （四）按审计执行的地点分类 分为报送审计和就地审计。 报送审计又称送达审计，是政府审计机关进行审计的重要方式； 就地审计又称现场审计，是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 二、审计的方法 审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 我国审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法 （1）顺查法：按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。取得原始凭证——填制记账凭证——登记会计账簿——登记会计账簿——编制会计报表 优点：方法简单。从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏； 缺点：工作量大、烦琐，不易抓住重点。适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位。 （2）逆查法：按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。 优点：节约人力和时间，提高审计效率； 缺点：不够系统、全面，容易遗漏问题。适用于规模较大，业务量多或内部控制制度较健全的单位。 2、按审查