a61[经济学]审计学 第三章 我国的审计组织形式.pptVIP

第三章 我国审计的组织形式 我国审计组织的三种形式: 政府审计机关 注册会计师审计组织 内部审计机构 一 、国家审计机关 (一)我国国家审计机关的种类 1.中央国家审计机关---审计署---组织和领导全国的审计工作。 2.地方国家审计机关----双重领导（行政上受本级人民政府领导，业务上受上级审计机关领导为主）。 (二)、我国国家审计机关类型为行政型 （三）国家审计人员-公务员 职称：高级审计师、审计师、助理审计师 （四）国家审计机关的职责与权限（54） 1.审计管辖范围 审计管辖范围是根据被审计单位的财政、财务隶属关系来确定的。 2.职责 3.权限 监督检查权 采取强制措施权 通报或公布审计结果权 处理处罚权 建议纠正处理权等 二、民间审计组织 （一）民间审计组织___会计师事务所. 1.定义 会计师事务所是指经国家批准,注册登记,依法独立承办审计业务he会计咨询业务的单位。 在我国,注册会计师只有加入会计师事务所,才能承办业务. 2.会计师事务所的组织形式 独资 普通合伙制 股份有限公司制 有限责任合伙制 合伙制 合伙会计师事务所设立必须具备的3个条件： （1） 2名以上符合条件的合伙人，及一定数量专业人员； （2） 有固定办公场所和必要设施； （3） 有满足执业需求的资金。 　　合伙会计师事务所承担无限责任，每年按不少于业务收入的10%计提风险基金，按不少于税后利润的30%计提共同基金。 合伙人必须符合的4个条件： （1） 中国公民；（2） 持有中国注册会计师有效证书，并有5年独立执业经验和良好道德记录； （3） 不在其他单位从事谋取工资收入的工作； （4） 在注册地连续居住1年以上。 (二)中国注册会计师协会（1988） 它依法对民间审计进行行业管理,并依法接受财政部、审计署的监督、指导和管理。实施注册会计师的考试、注册以及对注册会计师及其事务所的指导、监督和管理工作。中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。 （三） 注册会计师（一般了解） 1、 注册登记的条件 参加注册会计师全国统一考试成绩合格； 2、注册会计师协会认为申请人不符合注册会计师条件而不予注册，申请人 如有异议，可以自收到通知之日起15日内向财政部门申请复议。 3、申请注册者，如有下列情形之一，受理注册的注册会计师协会不予注册： （1） 不具有完全民事行为能力； （2） 刑罚执行完毕未满5年； （3） 因经济问题受行政处罚或撤职以上处分后未满2年； （4） 吊销证书后未满5年； （5） 其他情况。 5.已取得注册会计师证书的人员，如有下列情形之一，注册会计师协会将撤消其资格，收回注册会计师证书： （1） 完全丧失民事行为能力； （2） 受刑事处罚； （3） 因经济问题受行政处罚或撤职处分； （4） 自行停止执业满1年。 6.注册会计师业务范围 （1）鉴证业务 1、历史财务信息审计业务 2、历史财务信息审阅业务 3、其他鉴证业务 特点:法定业务—会计师事务所执行—出报告——负责 （2）非鉴证业务 会计咨询、会计服务业务 ①代理记账 ②代为编制会计报表 ③ 对会计政策的选择和运用提供建议 ④ 税务代理 ⑤担任常年会计顾问 特点——非法定业务——中介或个人执行 7.CPA职业道德 (1)涵义(P72) (2)制定审计人员职业道德规范的必要性 ①审计是一种相当特殊的职业（体现在审计的服务对象，审计技术及审计结果的直接运用方面） ②使公众对审计工作产生信任感 ③审计职业界内部评价的约束 ④社会竞争日趋激烈 职业道德规范一般由两部分组成： 一部分是对理想行为的一般说明； 另一部分是对职业活动中哪些可为哪些不可为提出的指导意见或作出的具体规定。 中国注册会计师协会制定了 《中国注册会计师职业道德基本准则》和 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》 (3)中国CPA职业道德基本准则的主要内容 ①CPA职业道德的基本要求---独立、客观和公正 ②专业胜任能力 ③技术规范 ④对客户的责任 ⑤对同行的责任 ⑥其他责任 职业道德规范： 注册会计师的独立性通常被分为 “实质上的独立性” 和 “形式上的独立性” 职业道德规范： 不具备相应的业务知识和专业能力时不应当承担该类业