8x9[管理学]第二章 审计目标.pptVIP

第二章 审计的目标与过程 主要内容 第一节 审计目标 第二节审计程序 第一节 审计目标 一、审计目标 （一）含义:在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 。 包括：总目标 具体目标 两个层次。 二、审计的总目标（财务报表审计） 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 三、审计的具体目标 （一）与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标 1、发生：记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关 2、完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 3、准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 4、截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 5、分类：交易和事项已记录于恰当的账户 （二）与期末账户余额相关的认定及具体审计目标 1、存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2、权利和义务:记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制，记录的。 各项负债确属被审计单位应履行的义务。 3、完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4、计价和分摊:各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报相关的认定及具体审计目标 1、发生与权利义务： 披露的交易、事项和其他情况已发生， 且与被审计单位有关。 2、完整性： 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3、分类和可理解性： 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。 4、准确性和计价： 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 例题2-1某企业主营业务收入---甲产品明细账的记录如下表所示 主营业务收入---甲产品明细账 第二节 审计程序 一、审计程序概述 （一）审计程序的概念 审计程序是审计机构及审计人员在执行审计业务时所应遵循的工作步骤和操作规程，包括审计工作从开始到结束的整个过程。 （二）审计程序的作用 1、审计程序是合理安排审计工作，提高审计工作效率的有力保证。 2、审计程序是保证审计工作质量、促进审计工作制度化和规范化的必要条件。 二、审计程序 指注册会计师执行财务报表审计的法定步骤： （一）审计计划阶段 1、开展初步业务活动（签订审定业务约定书） 2、制定总体的审计策略，用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 3、制定具体的审计计划 （二）、审计实施阶段 1、风险评估程序 （1）定义：注册会计师了解被审计单位及其环境而实施的程序称风险评估程序，包括： ①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 ②观察和检查； ③获取相关信息； ④评估重大错报风险。 （2）风险评估程序在财务报表审计过程中的重要性： 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 案例2-2 被审计单位可能因故意或非故意因素使洁华公司会计报表的某个项目以及总资产的金额错报(多报或少报)。假定错报金额为少计总资产10元，错报金额占总资产的（10/6134000）很少比例，一般不超过1%时，被认为不会导致会计报表的使用者产生决策失误，因此即使审计未发现该项错报，也不会导致审计失败。但是如果错报的金额是少计资产200万，此时错报金额占总资产的2000000/6134000=33%1%，这种错报如果没有被发现，将会使会计报表的使用者产生决策失误，就认为该项错报是重大的，并最终追究审计的责任。 如何确定财务报表层次重要性水平呢？ 案例2-3 在对某公司的年度报表进行审计时，审计人员认为按照利润表项目税前利润300万元的5%计算的重要性水平应当为15万元，而按照该公司资产负债表项目总资产2680万元的1%计算的重要性水平为26.8万元。假定该公司在编制会计报表时，固定资产故意少提折旧20万元，使资产虚增20万元，同时使费用虚减、利润虚增20万元。 上述项目错报，虽然相对于总资产来说，这20万的高估可以认为不重要，但该项目导致税前利润的错报20万就重要了，因此选择最低标准，可以保证项目误差无论丛哪个方面讲都是不重要的。 2、进一步审计程序 是指注册会计师针对评估的