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[经济学]Accounting_Chapter 03 Accounting Cycle
FOR USE ONLY WITH LIU CHANGKUIS TEACHING. 1. 会计循环的基本内容 2. 会计凭证的意义和种类 3. 原始凭证和记账凭证的填制与审核 4. 会计账簿的意义和种类 日记账和分类账的设置与登记 错账更正的方法 期末账项调整 对账与结账的概念 错账更正的方法 划线更正法是指将原错误记录用红线划销,并在其上方进行更正的方法。 适用范围:会计人员发现账簿记录有错误,而原记账凭证无错误。也就是说,有关人员在依据记账凭证登记账簿的过程中发生了笔误。包括记错金额、入错账户或登错记账方向。 更正方法:先在错误的文字或数字上划一条红线(注意被划销的部分应仍可辨认以备参考),表示错误内容已被注销,然后将正确的文字或数字写在被注销的文字上端空白处,并由记账人员在更正处签章,以示负责。 错账更正的方法 红字更正法又称红字冲销法,是指用红字冲销或冲减原有的错误记录,以调整记账错误的一种方法。 第一种情况:记账之后,发现原记账凭证中的会计账户名称错误,或借贷方向错误,或账户名称、金额同时错误造成账簿记录错误。 更正方法:首先用红字填制一张内容与原错误登记凭证完全相同的记账凭证,并在摘要栏注明“注销X月X日X号凭证的错误”,并据以入账,冲销原错误记录。然后再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证,在摘要栏注明“补记X月X日账”,并据以登记入账。 错账更正的方法 某职工出差预借差旅费1,000元,付现金。填制记账凭 证时,误写为: 借:管理费用? ?? 1,000 贷:库存现金? 1,000 (已登记入账) 职工借支差旅费应通过“其他应收款”账户核算。当 发现记账错误时,先用红字编制记账凭证如下,并登 记入账,以冲销原错误记录。 借:管理费用??????? 1,000????? 贷:库存现金? ???? 1,000 然后用蓝字填制正确记账凭证如下,并登记入账。 借:其他应收款???? 1,000 贷:库存现金???? ? 1,000 错账更正的方法 红字更正法又称红字冲销法,是指用红字冲销或冲减原有的错误记录,以调整记账错误的一种方法。 第二种情况:记账后发现,会计科目及记账方向无误,只是所记金额多于应记的正确金额,可以使用红字更正法 。 更正方法:将多记的金额,用红字填制一张与原错误凭证的记账方向、会计科目完全相同的记账凭证,并在摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证多记金额”,并据以用红字登记入账。 错账更正的方法 生产甲产品领用材料1,000元,在填制记账凭证时,误 将金额写成10,000元,并已登记入账。会计分录为: 借:生产成本?? 10,000 贷:原材料?????? 10,000 更正时,将多记金额9,000元,用红字填制如下记账凭 证,并登记入账,以冲销多记金额。 借:生产成本????? 9,000 贷:原材料??? ?????? 9,000 错账更正的方法 补充登记法是指对原会计凭证记录中少记的金额予以补充登记的一种方法。 适用范围:记账以后发现记账凭证所列账户对应关系正确无误,只是所记金额少于正确金额。 更正方法:将少记的金额,用蓝字填制一张与原记账凭证的记账方向、会计科目相同的记账凭证,并在摘要栏注明 “补充某月某日某号凭证少记金额”,并据以登记入账。 错账更正的方法 企业本月车间固定资产应提取折旧费为7,500元,在填 制记账凭证时,误将金额写成5,700元,并已登账。 借:制造费用??????? 5,700 贷:累计折旧????????5,700 更正时,将少记金额1,800元,用蓝字填制如下记账凭 证,并据以登记入账,以补足少计金额。 借:制造费用??????? 1,800 贷:累计折旧???????? 1,800 期末账项调整—权责发生制(应计制) 在权责发生制基础下,不以实际收付为标准确认各个会计期间的收入和费用,使各期的收入和费用进行配比,从而合理计算各期的利润(亏损)。 应计项目—应付费用(负债→费用) —应收收入(资产→收入) 递延项目—预付费用(资产→费用) —预收收入(负债→收入) 估计项目—坏账准备/折旧(资产→费用) 期末账项调整—权责发生制(应计制) 应计项目—应付费用(负债→费用) 公司10月1日借入为期6个月的短期借款200,000元,
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