10章 帐务处理程序.ppt

* * 第十章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 日记总账账务处理程序 第六节 多栏式日记总账账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义 账务处理程序概念：也称会计核算组织程序，是指在会计核算中，会计凭证组织、会计账簿组织及记账程序和记账方法相互结合的方式及步骤。 1.会计凭证组织和会计账簿组织是指记账凭证、账簿的种类和格式设计，以及各种记账凭证与各种账簿之间的相互关系 。 2.记账程序和方法是指从填制、审核会计凭证、登记账簿，直到编制会计报表的步骤和方法。 选择账务处理程序的要求 各单位应当根据自身的具体条件及经济业务特点，设计出适合于本单位的账务处理程序。 1. 要适合本单位的性质和生产经营管理活动的特点，有利于会计机构内部的分工和加强岗位责任制。 2. 符合国家有关财务、会计法规对会计信息及时性、真实性、准确性和全面性的要求。 3. 能及时地提供本单位经济活动真实、完整的资料，以满足企业经营管理和宏观综合平衡工作的需要。 4. 在保证会计信息及时性和质量的前提下，尽量简化核算手续，提高工作效率。 在我国,企业采用的账务处理程序一般有：记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序和日记总账账务处理程序等。 各种账务处理程序的根本区别在于登记总账的依据和程序不同。 常用的帐务处理程序 概念与特点: 记账凭证账务处理程序是根据各种记账凭证直接逐笔登记总分类账的账务处理程序，其主要特点是无需对记账凭证进行任何加工，直接据以登记总分类账。 记账凭证格式： 可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用一种通用的格式。 设置帐簿： 一般有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账 ；总分类账和日记账的格式可采用三栏式；明细分类账可根据核算的需要设置，其格式可据具体情况采用三栏式、数量金额式或多栏式。 第二节 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序的基本步骤 1.根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表。 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 3.根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。 5.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账。 6.月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额核对相符。 7.月终，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 记帐凭证帐务处理程序的优缺点： 优点：记账层次清楚，简单明了，易于理解和掌握，在总分类账中能具体反映经济业务的内容，便于核查账目。 缺点：工作量比较大。 适用范围：一般只适用于规模小，业务量少，凭证不多的企业采用。 概念与特点: 汇总记账凭证账务处理程序是指根据汇总记账凭证登记总分类账的账务处理程序，其主要特点是：定期（五天或十天）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别编制三种汇总记账凭证，然后再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 记账凭证格式：应按收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式设置。还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种汇总记账凭证。 设置帐簿：设置现金日记账、银行日记账、总分类账和明细分类账。日记账、总分类账采用三栏式账页，在采用按月一次汇总的情况下，总分类账也可采用多栏式账页。明细分类账可根据情况需要分别采用三栏式、多栏式、数量金额式账页。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总收款凭证，是按现金科目，银行存款科目的借方分别设置，根据一定时期内现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按与其相对应的贷方科目加以归类，汇总填列一次，每月编制一张。 汇总收款凭证 195,000 30,000 115,000 50,000 合计 49 15 63 72 5 5 5 5 30,000 65,000 30,000 70,000 30,000 45,000 30,000 40,000 30,000 20,000 短期借款 应收帐款 预收帐款 营业收入 贷方 借方 合 计 21日至31日收款凭证第6号至7号 11日至20日收款凭证第3号至5号 1日至10日收款凭